Giới thiệu về Công văn 333/TCT-CS năm 2019

Công văn 333/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 24 tháng 01 năm 2019 nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Văn bản tập trung làm rõ phương pháp xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT, giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thực hiện thống nhất theo đúng quy định của pháp luật.

Nội dung trọng tâm về xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT

Theo hướng dẫn tại Công văn 333/TCT-CS và các văn bản quy phạm pháp luật liên quan (Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, Thông tư số 219/2013/TT-BTC), giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ (-) giá đất được trừ. Các trường hợp cụ thể được quy định như sau:

• Trường hợp được Nhà nước giao đất: Giá đất được trừ bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền sử dụng đất được miễn, giảm) và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất: Giá đất được trừ là giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất, bao gồm cả giá trị cơ sở hạ tầng (nếu có). Cơ sở kinh doanh không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với phần giá trị cơ sở hạ tầng đã được tính gộp vào giá trị quyền sử dụng đất được trừ.
• Trường hợp thuê đất của Nhà nước: Giá đất được trừ là tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền thuê đất được miễn, giảm) và chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng (nếu có) theo quy định.

Nguyên tắc áp dụng và lưu ý cho doanh nghiệp

• Tính nhất quán trong kê khai: Doanh nghiệp thực hiện hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải tự xác định và kê khai chính xác giá đất được trừ dựa trên hồ sơ, chứng từ hợp pháp.
• Khấu trừ thuế đầu vào: Các chi phí đầu vào liên quan đến xây dựng, hoàn thiện cơ sở hạ tầng trên đất (không nằm trong giá trị đất được trừ) được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
• Hồ sơ chứng minh: Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ đầy đủ hồ sơ giao đất, nhận chuyển nhượng, chứng từ nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất hoặc chi phí đền bù giải phóng mặt bằng để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

Ý nghĩa pháp lý của văn bản

Công văn 333/TCT-CS năm 2019 đóng vai trò là cơ sở pháp lý quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản. Văn bản đảm bảo tính minh bạch, thống nhất trong việc thực thi nghĩa vụ thuế, hạn chế tối đa các tranh chấp hoặc sai sót trong quá trình quyết toán thuế GTGT đối với các dự án bất động sản.