Tóm tắt Công văn 29/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 29/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Văn bản tập trung làm rõ phương pháp xác định giá tính thuế GTGT và các khoản được giảm trừ đối với quyền sử dụng đất.

1. Nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT đối với chuyển nhượng bất động sản

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, hoạt động chuyển nhượng bất động sản thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Giá tính thuế GTGT đối với hoạt động này được xác định theo nguyên tắc khấu trừ giá trị quyền sử dụng đất:

• Giá tính thuế GTGT bằng giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế GTGT.
• Giá chuyển nhượng bất động sản là giá thực tế chuyển nhượng được ghi nhận trên hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

2. Quy định chi tiết về giá đất được trừ khi tính thuế GTGT

Công văn hướng dẫn cụ thể cách xác định giá đất được trừ đối với từng trường hợp nguồn gốc đất của doanh nghiệp như sau:

• Trường hợp được Nhà nước giao đất: Giá đất được trừ bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền sử dụng đất được miễn, giảm) và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất: Giá đất được trừ là giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất, bao gồm cả giá trị đất và giá trị cơ sở hạ tầng (nếu có). Doanh nghiệp không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của cơ sở hạ tầng đã được tính gộp vào giá trị đất được trừ.
• Trường hợp thuê đất của Nhà nước: Giá đất được trừ là tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền thuê đất được miễn, giảm) và chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng thực tế phát sinh theo phương án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

3. Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ đối với người nộp thuế

Để đảm bảo tính hợp pháp và được chấp nhận khoản giá đất được trừ khi tính thuế GTGT, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện chặt chẽ về hồ sơ:

• Phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh số tiền sử dụng đất, tiền thuê đất đã nộp hoặc chi phí nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất thực tế.
• Các chứng từ chi trả chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng phải phù hợp với phương án đã được phê duyệt và có xác nhận của cơ quan chức năng.
• Trường hợp doanh nghiệp không cung cấp đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp, cơ quan thuế có quyền ấn định hoặc không chấp nhận khoản giá đất được trừ khi tính thuế GTGT.

4. Ý nghĩa và phạm vi áp dụng của văn bản

Công văn 29/TCT-CS giúp thống nhất cách hiểu và áp dụng luật thuế GTGT giữa người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế. Việc xác định đúng giá đất được trừ giúp doanh nghiệp tránh được rủi ro bị truy thu thuế và phạt vi phạm hành chính, đồng thời đảm bảo tính minh bạch, công bằng trong nghĩa vụ thuế đối với hoạt động kinh doanh bất động sản.