Tóm tắt Công văn 33088/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành

Công văn 33088/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam thông qua việc cung cấp dịch vụ cho các doanh nghiệp nội địa. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ khấu trừ, khai trình và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

1. Đối tượng áp dụng và phạm vi chịu thuế nhà thầu

Theo hướng dẫn tại Công văn, nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài được xác định dựa trên các tiêu chí cốt lõi sau:

• Phạm vi áp dụng: Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam: Các dịch vụ do nhà thầu nước ngoài cung cấp được thực hiện ngoài lãnh thổ Việt Nam nhưng được tiêu dùng tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.
• Trường hợp miễn trừ: Các dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ngoài Việt Nam theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC sẽ không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.

2. Phương pháp tính thuế và tỷ lệ phần trăm thuế nhà thầu

Công văn hướng dẫn cụ thể về việc xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài theo phương pháp trực tiếp (khấu trừ tại nguồn):

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế GTGT trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu tính thuế đối với ngành dịch vụ thông thường là 5%.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Tỷ lệ % để tính thuế TNDN trên doanh thu tính thuế đối với ngành dịch vụ là 5%. Đối với các hoạt động đặc thù khác như bản quyền, chuyển giao công nghệ, tỷ lệ này sẽ áp dụng theo quy định riêng của Thông tư 103/2014/TT-BTC.
• Công thức xác định doanh thu tính thuế: Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Trường hợp hợp đồng quy định doanh thu nhận được là doanh thu không bao gồm thuế (thu nhập Net), doanh nghiệp Việt Nam phải quy đổi sang doanh thu đã bao gồm thuế (doanh thu Gross) để tính toán số thuế phải nộp.

3. Trách nhiệm khai thuế, nộp thuế của bên Việt Nam

Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các thủ tục hành chính thuế sau:

• Đăng ký thuế và khấu trừ thuế: Doanh nghiệp Việt Nam phải đăng ký mã số thuế nhà thầu và thực hiện khấu trừ số thuế GTGT, thuế TNDN từ số tiền thanh toán cho nhà thầu nước ngoài trước khi chuyển tiền ra nước ngoài.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh thanh toán cho nhà thầu nước ngoài. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (ngày thanh toán tiền cho nhà thầu).
• Quyết toán thuế: Doanh nghiệp phải thực hiện quyết toán thuế nhà thầu khi kết thúc hợp đồng nhà thầu theo quy định của Luật Quản lý thuế.

4. Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 33088/CT-TTHT giúp làm rõ nghĩa vụ thuế của các bên trong giao dịch thương mại quốc tế, hạn chế rủi ro pháp lý và tránh việc bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với các doanh nghiệp Việt Nam khi sử dụng dịch vụ của các nhà cung cấp nước ngoài.