Giới thiệu về Công văn 5718/CT-TTHT năm 2017

Công văn 5718/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế nhà thầu nước ngoài đối với doanh nghiệp chế xuất (DNCX). Văn bản này giúp làm rõ nghĩa vụ thuế, đối tượng chịu thuế và trách nhiệm khấu trừ thuế của doanh nghiệp chế xuất khi phát sinh các giao dịch mua dịch vụ từ tổ chức, cá nhân nước ngoài.

Các nội dung cốt lõi về thuế nhà thầu đối với doanh nghiệp chế xuất

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế nhà thầu hiện hành, đặc biệt là Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, Công văn 5718/CT-TTHT đưa ra các hướng dẫn cụ thể như sau:

• Đối tượng chịu thuế nhà thầu: Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc là đối tượng cư trú nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với doanh nghiệp chế xuất thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu.
• Địa điểm thực hiện dịch vụ: Doanh nghiệp chế xuất nằm trong khu phi thuế quan nhưng vẫn thuộc lãnh thổ địa lý của Việt Nam. Do đó, các dịch vụ do nhà thầu nước ngoài cung cấp và được thực hiện bên trong doanh nghiệp chế xuất vẫn được xác định là thực hiện tại Việt Nam và thuộc diện chịu thuế nhà thầu.
• Trường hợp miễn trừ thuế nhà thầu: Các dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài Việt Nam thì không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định. Doanh nghiệp cần cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh dịch vụ được thực hiện hoàn toàn ngoài lãnh thổ Việt Nam để làm cơ sở miễn trừ.

Quy định chi tiết về thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Nghĩa vụ thuế nhà thầu đối với doanh nghiệp chế xuất được phân định rõ ràng qua hai sắc thuế cấu thành:

• Về thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Dịch vụ do nhà thầu nước ngoài cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tại Việt Nam. Tuy nhiên, nếu dịch vụ này được cung cấp và tiêu dùng trực tiếp trong khu phi thuế quan (doanh nghiệp chế xuất) và đáp ứng các điều kiện về dịch vụ xuất khẩu, dịch vụ đó có thể được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0%.
• Về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Thu nhập của nhà thầu nước ngoài phát sinh từ việc cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất luôn thuộc đối tượng chịu thuế TNDN tại Việt Nam. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế được áp dụng tùy thuộc vào từng loại hình dịch vụ cụ thể theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC.

Trách nhiệm của doanh nghiệp chế xuất

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế, doanh nghiệp chế xuất cần thực hiện các nghĩa vụ sau:

• Khấu trừ thuế: Doanh nghiệp chế xuất có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế nhà thầu (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN) trước khi thanh toán chi phí dịch vụ cho nhà thầu nước ngoài.
• Kê khai và nộp thuế: Thực hiện đăng ký thuế, kê khai thuế nhà thầu và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định của pháp luật quản lý thuế.
• Lưu trữ hồ sơ: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hợp đồng dịch vụ, hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và các tài liệu liên quan để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.