Tóm tắt Công văn 2994/TCT-CS năm 2018 về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn 2994/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án thực hiện, đảm bảo tuân thủ đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.

1. Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Theo quy định của pháp luật về thuế GTGT, cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư hoặc cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện cơ bản sau:

• Dự án đầu tư phải đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và chưa đăng ký kinh doanh.
• Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.

2. Quy định về việc góp đủ vốn điều lệ để được hoàn thuế

Công văn 2994/TCT-CS nhấn mạnh điều kiện tiên quyết và bắt buộc liên quan đến vốn điều lệ của doanh nghiệp khi thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư:

• Trường hợp không được hoàn thuế: Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư trong trường hợp dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Xác định hành vi vi phạm: Việc không góp đủ vốn điều lệ được xác định căn cứ vào tiến độ góp vốn đăng ký tại Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, Điều lệ công ty hoặc các tài liệu pháp lý tương đương. Nếu quá thời hạn quy định mà các thành viên, cổ đông chưa góp đủ vốn, doanh nghiệp sẽ bị từ chối hoàn thuế đối với dự án đầu tư đó.

3. Phương án xử lý số thuế GTGT chưa được hoàn

Đối với các trường hợp doanh nghiệp chưa góp đủ vốn điều lệ dẫn đến việc không đủ điều kiện hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, hướng xử lý được quy định như sau:

• Số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư chưa được hoàn do chưa góp đủ vốn điều lệ sẽ không được hoàn thuế mà phải chuyển sang kỳ sau.
• Doanh nghiệp thực hiện kê khai, kết chuyển số thuế GTGT đầu vào này để bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong các kỳ tiếp theo khi dự án chính thức đi vào hoạt động.

4. Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo quyền lợi được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư một cách nhanh chóng và đúng pháp luật, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Thực hiện nghiêm túc nghĩa vụ góp vốn điều lệ đúng thời hạn và đủ số lượng đã cam kết khi đăng ký thành lập doanh nghiệp hoặc đăng ký dự án đầu tư.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh việc góp vốn của các thành viên hoặc cổ đông (như chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, biên bản bàn giao tài sản góp vốn).
• Thực hiện kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư riêng biệt với hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.