Tóm tắt Công văn 2305/TCT-CS năm 2018 về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn 2305/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 11 tháng 06 năm 2018 nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất thực hiện theo đúng quy định của Luật số 106/2016/QH13, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Thông tư số 130/2016/TT-BTC.

- Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được xem xét hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới khi đáp ứng các điều kiện sau:

• Cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư (bao gồm cả dự án đầu tư chia làm nhiều giai đoạn hoặc nhiều hạng mục).
• Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư lũy kế từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.
• Trường hợp cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư tại tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp dự án đầu tư.

- Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn 2305/TCT-CS lưu ý các trường hợp dự án đầu tư không được hoàn thuế GTGT mà phải chuyển kỳ sau bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Cơ quan thuế sẽ thực hiện kiểm tra việc góp vốn điều lệ của doanh nghiệp trước khi giải quyết hoàn thuế.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư (chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh...).
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

- Nguyên tắc kê khai và bù trừ thuế GTGT của dự án đầu tư

Văn bản hướng dẫn cụ thể về quy trình kê khai và bù trừ thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại:

• Cơ sở kinh doanh phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có).
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT lũy kế của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh mới được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Việc kê khai thuế GTGT cho dự án đầu tư phải được thực hiện riêng biệt trên Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).

- Trách nhiệm kiểm tra, giám sát của cơ quan thuế

Để đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng và đúng quy định pháp luật, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra trước và sau hoàn thuế đối với các dự án đầu tư, đặc biệt là kiểm tra tính hợp pháp của hóa đơn, chứng từ mua vào.
• Kiểm tra chặt chẽ tiến độ góp vốn điều lệ của doanh nghiệp và việc chấp hành các quy định về điều kiện kinh doanh đối với các ngành nghề kinh doanh có điều kiện.
• Xử lý nghiêm các trường hợp lợi dụng chính sách hoàn thuế để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước.