Tóm tắt Công văn 2989/CT-TTHT năm 2016 về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Công văn 2989/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi trả cho người lao động nước ngoài.

Nguyên tắc chung về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Quy định về chi phí tiền thuê nhà cho người lao động nước ngoài

Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp chịu trách nhiệm thanh toán chi phí tiền thuê nhà cho người lao động, chính sách thuế được áp dụng như sau:

• Về thuế TNDN: Khoản chi phí tiền thuê nhà do doanh nghiệp chi trả hộ người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và hợp đồng lao động ghi rõ khoản chi này là một phần thu nhập của người lao động.
• Về thuế TNCN: Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.

Quy định về chi phí vé máy bay về nước phép

Đối với khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước phép:

• Về thuế TNDN: Khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.
• Về thuế TNCN: Khoản chi tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động nước ngoài về phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Nếu phát sinh từ lần thứ hai trở đi trong năm thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Lưu ý quan trọng về chứng từ thanh toán

Doanh nghiệp cần lưu ý thực hiện nghiêm túc quy định về thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên. Mọi trường hợp thanh toán bằng tiền mặt đối với các hóa đơn này đều không được chấp nhận là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN.