Giới thiệu về Công văn 4973/CT-TTHT năm 2016

Công văn 4973/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 4973/CT-TTHT

Văn bản tập trung làm rõ các điều kiện để ghi nhận chi phí được trừ đối với các khoản chi trả hộ cho người lao động nước ngoài, cụ thể như sau:

• Chi phí thuê nhà cho người lao động nước ngoài: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người nước ngoài, trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp chịu trách nhiệm thanh toán tiền thuê nhà. Khoản chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên).
• Xác định thuế TNCN đối với chi phí thuê nhà trả hộ: Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả hộ cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo nếu có) tại đơn vị.
• Chi phí vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước: Khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi về nước hàng năm cho người lao động nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Đối với thuế TNCN, khoản tiền vé máy bay này được miễn thuế TNCN nếu chỉ áp dụng mỗi năm một lần cho người lao động về nước nghỉ phép.
• Các khoản chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề: Các khoản chi phí đào tạo cho người lao động nước ngoài phù hợp với chuyên môn, nghiệp vụ của doanh nghiệp cũng được ghi nhận là chi phí được trừ khi có đầy đủ chứng từ, hóa đơn theo quy định của pháp luật.

Nguyên tắc áp dụng và lưu ý cho doanh nghiệp

Để đảm bảo các khoản chi phí nêu trên được cơ quan thuế chấp thuận là chi phí hợp lý, hợp lệ khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc sau:

• Tính đồng bộ của hồ sơ pháp lý: Tất cả các khoản chi trả hộ (tiền nhà, vé máy bay, bảo hiểm...) phải được quy định rõ ràng, chi tiết về mức hưởng và điều kiện hưởng trong Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Yêu cầu về chứng từ thanh toán: Phải có đầy đủ hóa đơn tài chính hợp pháp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp. Đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định.
• Nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN: Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN thay cho người lao động đối với các khoản lợi ích nhận được bằng tiền hoặc không bằng tiền nằm ngoài danh mục được miễn thuế theo quy định của pháp luật thuế TNCN hiện hành.