Giới thiệu về Công văn 2897/TCT-CS năm 2023

Công văn 2897/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp và hướng dẫn các vướng mắc liên quan đến việc quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử, đặc biệt là đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án thực hiện, đảm bảo tuân thủ đúng quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC.

Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hàng hóa xuất khẩu

Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn chi tiết về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan và kê khai thuế:

• Nguyên tắc xác định thời điểm: Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hàng hóa xuất khẩu được xác định là sau khi cơ quan hải quan đã hoàn thành thủ tục thông quan đối với tờ khai hải quan xuất khẩu. Việc này đảm bảo tính đồng bộ giữa thời điểm xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế và thời điểm phát hành hóa đơn.
• Loại hóa đơn áp dụng: Cơ sở kinh doanh kê khai, tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ phải sử dụng hóa đơn GTGT điện tử. Đối với cơ sở kinh doanh kê khai theo phương pháp trực tiếp, sử dụng hóa đơn bán hàng điện tử.
• Yêu cầu về nội dung: Hóa đơn điện tử xuất khẩu phải thể hiện rõ các thông tin về người mua nước ngoài, thông tin hàng hóa, trị giá giao dịch bằng ngoại tệ hoặc đồng Việt Nam theo đúng quy định của pháp luật về quản lý thuế và ngoại hối.

Hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót

Nhằm hỗ trợ doanh nghiệp xử lý các lỗi phát sinh trong quá trình lập hóa đơn điện tử, Công văn hướng dẫn áp dụng các quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP:

• Trường hợp sai sót về tên, địa chỉ người mua: Nếu hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế và các nội dung khác, người bán chỉ cần thông báo cho người mua về sai sót này và nộp Mẫu số 04/SS-HĐĐT cho cơ quan thuế, không phải lập lại hóa đơn mới.
• Trường hợp sai sót về mã số thuế, số tiền, thuế suất hoặc quy cách hàng hóa: Người bán được lựa chọn một trong hai phương thức xử lý: Lập hóa đơn điện tử điều chỉnh (ghi rõ nội dung điều chỉnh tăng/giảm) hoặc lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót.
• Trường hợp cơ quan thuế phát hiện sai sót: Khi cơ quan thuế phát hiện hóa đơn điện tử đã lập có sai sót, cơ quan thuế sẽ gửi thông báo cho người bán để kiểm tra. Người bán có trách nhiệm phản hồi và thực hiện điều chỉnh hoặc thay thế theo đúng thời hạn yêu cầu trên thông báo.

Trách nhiệm thực hiện của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo tính nghiêm minh và hiệu quả trong việc áp dụng hóa đơn điện tử, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Đối với người nộp thuế: Phải chủ động rà soát quy trình bán hàng, xuất khẩu để lập hóa đơn đúng thời điểm quy định. Mọi hành vi chậm trễ hoặc cố tình lập sai thời điểm hóa đơn sẽ bị xử lý vi phạm hành chính theo quy định pháp luật về thuế.
• Đối với Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương: Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến nội dung hướng dẫn tại Công văn này đến toàn thể doanh nghiệp trên địa bàn quản lý; đồng thời thanh tra, kiểm tra và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm về hóa đơn điện tử.