Giới thiệu về Công văn 288/TCT-KK năm 2019

Công văn 288/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.

Các nội dung cốt lõi về khấu trừ thuế GTGT theo hướng dẫn

Dưới đây là các chính sách và quy định chi tiết được Tổng cục Thuế làm rõ trong văn bản:

• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư: Doanh nghiệp đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi có dự án đầu tư mới (tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố) đang trong giai đoạn đầu tư thì phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư. Số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn này được tập hợp để bù trừ và hoàn thuế theo quy định.
• Nguyên tắc bù trừ thuế GTGT giữa dự án đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh: Doanh nghiệp phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính. Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Xử lý thuế GTGT đầu vào khi chuyển giao dự án: Trường hợp doanh nghiệp thành lập các chi nhánh hoặc đơn vị phụ thuộc để trực tiếp quản lý dự án đầu tư, việc kết chuyển số thuế GTGT đầu vào từ dự án đầu tư về cho đơn vị phụ thuộc hoặc ngược lại phải tuân thủ nghiêm ngặt các chứng từ, hóa đơn hợp lệ và hạch toán kế toán rõ ràng.
• Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư: Tổng cục Thuế lưu ý các trường hợp dự án đầu tư không đáp ứng đủ điều kiện về vốn điều lệ đã góp, dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản chưa cấp phép, hoặc dự án không hình thành tài sản cố định theo quy định của pháp luật sẽ không được áp dụng chính sách hoàn thuế mà chỉ được chuyển khấu trừ tiếp vào kỳ sau.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Công văn 288/TCT-KK giúp làm rõ ranh giới giữa thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và thuế GTGT của hoạt động đầu tư mới. Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Thứ nhất, thực hiện mở sổ sách kế toán riêng và kê khai tờ khai thuế GTGT riêng (Mẫu số 02/GTGT) cho dự án đầu tư để tránh việc lẫn lộn số liệu với hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số 01/GTGT).
• Thứ hai, chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư bao gồm Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định chủ trương đầu tư và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua vào từ 20 triệu đồng trở lên để đảm bảo điều kiện được khấu trừ, hoàn thuế.