Giới thiệu chung về Công văn 5415/TCT-CS năm 2018

Công văn 5415/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc và thống nhất thực hiện các quy định về khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương xử lý chính xác các hồ sơ hoàn thuế GTGT, đặc biệt là đối với hoạt động xuất khẩu và các dự án đầu tư.

Các nội dung chính sách cốt lõi về khấu trừ và hoàn thuế GTGT

Văn bản tập trung làm rõ các điều kiện, nguyên tắc và thủ tục pháp lý để doanh nghiệp được áp dụng chính sách khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào. Các nội dung trọng tâm bao gồm:

- Điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

• Doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) để làm cơ sở khấu trừ và hoàn thuế.
• Các hình thức thanh toán đặc biệt như bù trừ công nợ, thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba phải được quy định cụ thể trong hợp đồng bằng văn bản, đồng thời phải có biên bản đối chiếu công nợ và chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ.
• Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ theo phương thức trả chậm, trả góp, doanh nghiệp vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào nhưng phải bổ sung chứng từ thanh toán qua ngân hàng khi đến hạn thanh toán hoặc khi thực hiện thủ tục hoàn thuế.

- Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

• Doanh nghiệp phải có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu hoặc hợp đồng cung ứng dịch vụ xuất khẩu ký kết với tổ chức, cá nhân nước ngoài theo đúng quy định pháp luật.
• Phải có tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã hoàn thành thủ tục hải quan.
• Phải có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng. Các trường hợp phía nước ngoài thanh toán chậm phải được thỏa thuận rõ trong hợp đồng.

- Quy định hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư hoặc cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư.
• Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng tiến độ, có giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (đối với các trường hợp bắt buộc) và chủ đầu tư phải góp đủ vốn điều lệ theo cam kết.
• Không áp dụng hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ đã đăng ký hoặc dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.

- Xử lý các trường hợp sai sót và kiểm tra hoàn thuế

• Đối với các hóa đơn GTGT đầu vào có sai sót nhỏ về thông tin địa chỉ, tên người mua nhưng mã số thuế của người mua được ghi đúng thì vẫn được xem xét chấp nhận khấu trừ, hoàn thuế nếu các giao dịch mua bán là có thật.
• Cơ quan thuế áp dụng nguyên tắc quản lý rủi ro để quyết định việc kiểm tra trước, hoàn thuế sau hoặc hoàn thuế trước, kiểm tra sau. Đối với các hồ sơ có dấu hiệu nghi ngờ hoặc rủi ro cao về thuế, cơ quan thuế sẽ tiến hành thanh tra, kiểm tra thực tế tại doanh nghiệp trước khi ra quyết định hoàn thuế.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 5415/TCT-CS giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế cho doanh nghiệp trong quá trình chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế GTGT. Việc nắm rõ và tuân thủ các hướng dẫn tại công văn này giúp doanh nghiệp bảo đảm quyền lợi tối đa về dòng tiền, rút ngắn thời gian giải quyết hồ sơ hoàn thuế, đồng thời giảm thiểu các rủi ro pháp lý và bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan chức năng thực hiện thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế.