Giới thiệu về Công văn 2863/TCT-KK

Công văn 2863/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế địa phương và người nộp thuế về việc kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản tập trung làm rõ các quy định về khai thuế, nộp thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh và việc phân bổ nghĩa vụ thuế theo các quy định pháp luật hiện hành.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 2863/TCT-KK

1. Quy định về khai thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh

• Doanh nghiệp có trụ sở chính tại một tỉnh nhưng có hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh khác phải thực hiện khai thuế TNDN và nộp thuế tạm tính tại nơi có bất động sản chuyển nhượng.
• Việc khai thuế TNDN tạm tính được thực hiện theo từng lần phát sinh giao dịch chuyển nhượng. Trường hợp phát sinh nhiều giao dịch trong tháng, doanh nghiệp có thể lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc theo quý theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Thông tư 80/2021/TT-BTC.
• Hồ sơ khai thuế áp dụng cho hoạt động này là Tờ khai thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản (Mẫu số 02/TNDN).

2. Nguyên tắc xác định doanh thu và chi phí được trừ

• Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định theo giá thực tế chuyển nhượng ghi trên hợp đồng mua bán. Giá này không được thấp hơn giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng.
• Doanh nghiệp được trừ các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ liên quan trực tiếp đến hoạt động chuyển nhượng như: chi phí đền bù giải phóng mặt bằng, chi phí đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng, giá vốn của đất chuyển nhượng, chi phí môi giới, quảng cáo và các chi phí khác theo quy định.

3. Quyết toán thuế TNDN cuối năm tại trụ sở chính

• Khi kết thúc năm tài chính, doanh nghiệp phải thực hiện tổng hợp toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm cả hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh, vào Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi đặt trụ sở chính.
• Số thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản đã tạm nộp tại các địa phương nơi có đất sẽ được trừ vào số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm tại trụ sở chính.
• Trường hợp số thuế đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp theo quyết toán năm, doanh nghiệp được xử lý bù trừ với số thuế TNDN còn thiếu của các hoạt động khác, chuyển sang kỳ sau hoặc thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.

4. Trách nhiệm của Cơ quan thuế và Người nộp thuế

• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm tuyên truyền, hướng dẫn và đôn đốc các doanh nghiệp trên địa bàn thực hiện nghiêm túc việc kê khai và nộp thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản đúng thời hạn.
• Người nộp thuế có nghĩa vụ tự xác định, tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ khai thuế TNDN đã nộp.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây giúp người nộp thuế nhanh chóng nắm bắt các hướng dẫn chuyên môn của Tổng cục Thuế tại Công văn 2863/TCT-KK để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh các rủi ro pháp lý phát sinh.