Tóm tắt Công văn 2726/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 2726/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trọng tâm là việc xác định điều kiện và nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp (bao gồm dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng).

Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư

• Doanh nghiệp có dự án đầu tư thực tế đáp ứng các điều kiện về địa bàn ưu đãi đầu tư hoặc lĩnh vực ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật thuế TNDN tại thời điểm triển khai dự án sẽ được hưởng các mức ưu đãi tương ứng.
• Việc phân biệt giữa dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng phải căn cứ vào giấy chứng nhận đầu tư, nguồn vốn thực hiện, quy trình công nghệ và thực tế triển khai dự án của doanh nghiệp.

Chính sách ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng

• Doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động nhằm mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng các tiêu chí quy định về giá trị tài sản cố định tăng thêm hoặc công suất thiết kế tăng thêm thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN.
• Doanh nghiệp được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại (không được hưởng thuế suất ưu đãi).

Điều kiện xác định dự án đầu tư mới để hưởng ưu đãi thuế

• Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN phải là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án hoạt động độc lập với dự án đang hoạt động của doanh nghiệp.
• Các trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất hoặc chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật không được coi là dự án đầu tư mới để hưởng ưu đãi thuế TNDN, trừ một số trường hợp đặc biệt được pháp luật quy định cụ thể.

Trách nhiệm kê khai và áp dụng ưu đãi thuế của doanh nghiệp

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được trừ vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
• Cơ quan thuế địa phương thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN của doanh nghiệp để đảm bảo tính chính xác, đúng đối tượng và đúng quy định pháp luật.