Tổng quan về Công văn 3279/TCT-CS năm 2015

Công văn 3279/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi đến các Cục Thuế địa phương nhằm làm rõ các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Trọng tâm của văn bản xoay quanh việc hướng dẫn điều kiện, nguyên tắc và phương thức áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với các dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp.

Các chính sách cốt lõi về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Văn bản hệ thống hóa và làm rõ các quy định về ưu đãi thuế TNDN nhằm đảm bảo tính thống nhất trong việc thực thi pháp luật thuế trên cả nước:

• Điều kiện chung để hưởng ưu đãi: Doanh nghiệp chỉ được hưởng ưu đãi thuế TNDN khi thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp kê khai. Ưu đãi thuế chỉ áp dụng đối với phần thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng các điều kiện ưu đãi cụ thể, không áp dụng chung cho toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp.
• Ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư tại Khu công nghiệp: Hướng dẫn chi tiết việc áp dụng ưu đãi đối với các dự án đầu tư nằm trong phân khu công nghiệp. Các dự án đầu tư mới thực hiện tại khu công nghiệp (ngoại trừ các khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi theo quy định) sẽ được hưởng các mức thuế suất ưu đãi và thời gian miễn, giảm thuế theo quy định của từng thời kỳ.
• Nguyên tắc phân bổ thu nhập hưởng ưu đãi: Trường hợp doanh nghiệp có cả hoạt động kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế và hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế thì phải hạch toán riêng khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh được hưởng ưu đãi. Nếu không hạch toán riêng được, phần thu nhập này sẽ được xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí hợp lý giữa hoạt động ưu đãi và không ưu đãi.

Quy định đối với dự án đầu tư mở rộng

Một trong những nội dung quan trọng của Công văn 3279/TCT-CS là việc hướng dẫn xác định ưu đãi đối với hoạt động đầu tư mở rộng của doanh nghiệp:

• Tiêu chí xác định dự án đầu tư mở rộng: Doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư phát triển dự án sản xuất đang hoạt động nhằm mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất phải đáp ứng các tiêu chí về nguyên giá tài sản cố định tăng thêm hoặc tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm theo quy định của Luật Thuế TNDN hiện hành.
• Lựa chọn phương thức hưởng ưu đãi: Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đáp ứng đủ điều kiện quy định được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu dự án đang hoạt động đang được hưởng ưu đãi) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện và áp dụng pháp luật

Để đảm bảo việc áp dụng chính sách thuế được chính xác, Tổng cục Thuế đưa ra các chỉ đạo cụ thể:

• Đối với cơ quan thuế địa phương: Cần căn cứ vào hồ sơ thực tế của từng doanh nghiệp, các tài liệu chứng minh dự án đầu tư và các quy định pháp luật về thuế TNDN có hiệu lực tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng quyền lợi và nghĩa vụ.
• Đối với doanh nghiệp: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời hạn miễn thuế, giảm thuế và tự kê khai, quyết toán thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của các thông tin kê khai này.