Tổng quan về Công văn 2700/TCT-TNCN năm 2017

Công văn 2700/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cá nhân người lao động xác định rõ các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế liên quan đến chi phí đào tạo, học phí cho con em và vé máy bay về phép.

1. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề

Theo hướng dẫn tại Công văn 2700/TCT-TNCN, các khoản chi phí đào tạo do doanh nghiệp chi trả được quy định cụ thể như sau:

• Khoản chi phí trả cho việc đào tạo, nâng cao tay nghề, trình độ chuyên môn cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của cơ sở kinh doanh thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp doanh nghiệp chi trả học phí cho các khóa học không liên quan đến chuyên môn nghiệp vụ hoặc không nằm trong kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động dưới dạng tiền công, tiền lương.

2. Quy định về thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con của người lao động

Công văn đưa ra hướng dẫn cụ thể đối với khoản tiền học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động:

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ (có đầy đủ chứng từ, hóa đơn ghi tên đơn vị chi trả) được miễn thuế TNCN.
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ cũng được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN.
• Các trường hợp không được miễn thuế: Khoản học phí chi trả cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam, hoặc học phí ở các bậc học cao hơn trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng) đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

3. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí vé máy bay khứ hồi về phép

Khoản chi phí vé máy bay khứ hồi do doanh nghiệp mua hộ hoặc thanh toán lại cho người lao động được xử lý thuế như sau:

• Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi về phép do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán lại) cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, hoặc người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài được miễn thuế TNCN.
• Điều kiện áp dụng: Mỗi người lao động chỉ được miễn thuế cho tối đa 01 (một) lần về phép trong năm. Trên vé máy bay và các chứng từ thanh toán phải thể hiện rõ thông tin của người lao động được hưởng quyền lợi.
• Trường hợp loại trừ: Khoản chi vé máy bay khứ hồi về phép cho thân nhân, gia đình của người lao động do doanh nghiệp chi trả không được áp dụng quy định miễn thuế này và phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

4. Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tính hợp pháp và được áp dụng các chính sách ưu đãi thuế TNCN nêu trên, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Các khoản chi phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ bao gồm hóa đơn tài chính, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu có), quyết định cử đi học hoặc danh sách học sinh được hỗ trợ học phí.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra và giám sát việc thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp theo đúng tinh thần của Công văn 2700/TCT-TNCN và các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành về thuế TNCN.