Tổng quan về Công văn 2453/TCT-CS năm 2018

Công văn 2453/TCT-CS năm 2018 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi đến các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Văn bản này căn cứ vào các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế để đưa ra các hướng dẫn thống nhất trên toàn quốc.

Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, cơ sở kinh doanh được xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện cốt lõi sau:

• Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư chia làm nhiều giai đoạn hoặc nhiều hạng mục) đang trong giai đoạn đầu tư.
• Có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư và các quy định pháp luật chuyên ngành có liên quan.

Các trường hợp không được hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn nhấn mạnh và phân loại chi tiết các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư nhằm đảm bảo tính minh bạch và hạn chế rủi ro thất thoát ngân sách nhà nước:

• Chưa góp đủ vốn điều lệ: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Trường hợp này doanh nghiệp chỉ được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà không được hoàn thuế.
• Không đáp ứng điều kiện kinh doanh: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề có điều kiện; chưa được cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh hoặc chưa có văn bản chấp thuận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản: Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

Hướng dẫn về hồ sơ và thủ tục hoàn thuế

Để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế đồng thời tăng cường hiệu quả quản lý, Tổng cục Thuế yêu cầu các cơ quan thuế địa phương thực hiện:

• Hướng dẫn doanh nghiệp chuẩn bị đầy đủ hồ sơ hoàn thuế theo quy định, bao gồm Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, tài liệu chứng minh quyền sử dụng đất, chứng từ góp vốn điều lệ và các hóa đơn, chứng từ mua vào hợp pháp.
• Thực hiện phân loại hồ sơ hoàn thuế thuộc diện "Hoàn thuế trước, kiểm tra sau" hoặc "Kiểm tra trước, hoàn thuế sau" theo đúng quy định về quản lý rủi ro của Luật Quản lý thuế.
• Tập trung kiểm tra tính hợp pháp của các hóa đơn đầu vào, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.