Tóm tắt Công văn 2100/TCT-CS năm 2018 về hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn 2100/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế địa phương và doanh nghiệp, tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư, đặc biệt là điều kiện về việc góp đủ vốn điều lệ.

- Nguyên tắc chung về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, nếu có thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên thì được hoàn thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm.
• Trường hợp số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.

- Điều kiện bắt buộc về việc góp đủ vốn điều lệ

• Một trong những điều kiện tiên quyết và bắt buộc để doanh nghiệp được giải quyết hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư là phải thực hiện góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp.
• Trường hợp cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư nhưng tính đến thời điểm nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế mà chưa góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký thì không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư đó.
• Quy định này nhằm đảm bảo tính nghiêm túc trong việc thực hiện cam kết tài chính của các thành viên góp vốn hoặc cổ đông sáng lập, đồng thời ngăn ngừa các hành vi trục lợi chính sách hoàn thuế khi năng lực tài chính thực tế của doanh nghiệp chưa được chứng minh đầy đủ.

- Phương án xử lý đối với số thuế GTGT chưa được hoàn

• Đối với số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư mà doanh nghiệp không được hoàn do nguyên nhân chưa góp đủ vốn điều lệ, số thuế này sẽ không bị mất đi mà được xử lý chuyển tiếp.
• Doanh nghiệp được kết chuyển số thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn này sang kỳ tiếp theo để thực hiện khấu trừ thuế theo quy định, hoặc sẽ được xem xét hoàn thuế ở các kỳ sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành việc góp đủ vốn điều lệ theo đúng cam kết và đáp ứng đầy đủ các điều kiện hoàn thuế khác.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế và doanh nghiệp

• Doanh nghiệp có nghĩa vụ tự kê khai, tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của hồ sơ hoàn thuế, đặc biệt là chứng từ chứng minh việc góp vốn điều lệ đúng tiến độ và đủ số lượng.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, đối chiếu chứng từ góp vốn thực tế của các thành viên, cổ đông doanh nghiệp trước khi ban hành quyết định hoàn thuế GTGT nhằm đảm bảo đúng đối tượng, đúng chế độ và tránh thất thoát ngân sách nhà nước.