Tóm tắt Công văn 24401/CT-TTHT năm 2017 về đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng đối với phần mềm máy tính

Công văn 24401/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực phần mềm máy tính. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin xác định đúng đối tượng chịu thuế và áp dụng chính sách ưu đãi thuế GTGT theo quy định pháp luật.

Phạm vi xác định phần mềm máy tính theo quy định pháp luật

Căn cứ vào các quy định pháp lý hiện hành, phạm vi của phần mềm máy tính được xác định một cách đồng bộ và toàn diện bao gồm hai nhóm cốt lõi:

• Sản phẩm phần mềm: Là các chương trình phần mềm, tài liệu mô tả phần mềm, dữ liệu đi kèm được sản xuất và chuyển giao cho khách hàng dưới nhiều hình thức khác nhau nhằm thực hiện các chức năng cụ thể trên máy tính hoặc thiết bị điện tử.
• Dịch vụ phần mềm: Là các hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc thiết kế, cài đặt, bảo trì, nâng cấp, thử nghiệm, bảo mật và vận hành phần mềm máy tính theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin.

Chính sách thuế giá trị gia tăng áp dụng

Việc phân loại rõ ràng sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm là cơ sở pháp lý để áp dụng chính sách thuế GTGT tương ứng:

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Hướng dẫn tại công văn này khẳng định lại việc áp dụng ưu đãi thuế đối với các hoạt động đáp ứng đầy đủ tiêu chuẩn kỹ thuật của phần mềm máy tính.
• Điều kiện áp dụng: Để được áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT, các sản phẩm và dịch vụ phần mềm của doanh nghiệp phải được thực hiện đúng theo quy trình, quy định của pháp luật về công nghệ thông tin và có đầy đủ hồ sơ, hợp đồng, chứng từ chứng minh bản chất dịch vụ.

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế:

• Cần phân biệt rõ ràng giữa dịch vụ phần mềm (không chịu thuế GTGT) và các dịch vụ công nghệ thông tin thông thường khác (có thể chịu thuế suất GTGT theo quy định chung) để xuất hóa đơn và kê khai thuế chính xác.
• Việc xác định sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm phải dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật chuyên ngành về công nghệ thông tin do Bộ Thông tin và Truyền thông ban hành.