Tóm tắt Công văn 13957/CT-TTHT năm 2017 về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

Công văn 13957/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và người nộp thuế về việc xác định đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản căn cứ trên các quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT để đưa ra hướng dẫn cụ thể, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và áp dụng chính xác các ưu đãi thuế quan.

Cơ sở pháp lý cốt lõi được áp dụng

Công văn căn cứ vào các văn bản quy phạm pháp luật quan trọng về thuế GTGT tại thời điểm ban hành, bao gồm:

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP.

Nội dung hướng dẫn chi tiết về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

Theo hướng dẫn tại Công văn 13957/CT-TTHT, việc xác định hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT phải tuân thủ nghiêm ngặt các điều kiện quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Các nội dung trọng tâm bao gồm:

• Nguyên tắc xác định: Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT phải thuộc danh mục quy định cụ thể tại Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Doanh nghiệp không được tự ý áp dụng nếu không đáp ứng đầy đủ các tiêu chuẩn kỹ thuật, điều kiện kinh doanh hoặc giấy phép theo quy định của pháp luật chuyên ngành.
• Đối với các dịch vụ đặc thù: Các dịch vụ liên quan đến chăm sóc sức khỏe, y tế, giáo dục, đào tạo hoặc các dịch vụ công ích khác muốn được áp dụng diện không chịu thuế GTGT phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh hoạt động thực tế phù hợp với giấy phép hoạt động do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp.
• Hóa đơn và chứng từ: Khi lập hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ là đối tượng không chịu thuế, dòng thuế suất và tiền thuế không ghi, gạch chéo theo đúng quy định hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp và người nộp thuế

Để đảm bảo an toàn pháp lý và tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, Cục Thuế thành phố Hà Nội khuyến nghị các đơn vị:

• Phân bổ thuế GTGT đầu vào: Trường hợp doanh nghiệp có cả hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Nếu không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ phần trăm doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
• Kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ: Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống hợp đồng kinh tế, giấy phép hành nghề, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh để đảm bảo các dịch vụ đang cung cấp hoàn toàn khớp với danh mục không chịu thuế được pháp luật thừa nhận.
• Trách nhiệm tự khai tự nộp: Người nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc phân loại đối tượng chịu thuế và không chịu thuế khi kê khai quyết toán thuế GTGT định kỳ.