Tóm tắt Công văn 2308/CT-TTHT năm 2015 về hóa đơn chứng từ

Công văn 2308/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến quy định lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ kế toán cũng như việc xác định nghĩa vụ thuế tương ứng.

1. Quy định về việc lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ

• Nghĩa vụ xuất hóa đơn: Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khi thực hiện bán hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ có nghĩa vụ lập hóa đơn và giao cho người mua theo đúng quy định của pháp luật.
• Yêu cầu về thông tin trên hóa đơn: Hóa đơn phải thể hiện đầy đủ, chính xác các nội dung bắt buộc như tên, địa chỉ, mã số thuế của bên bán và bên mua; tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá; thuế suất và tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT) nếu thuộc đối tượng chịu thuế.
• Thời điểm lập hóa đơn: Phải tuân thủ đúng thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa đối với bán hàng hóa; hoặc thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ/thời điểm thu tiền đối với cung ứng dịch vụ.

2. Nguyên tắc xử lý đối với hóa đơn lập sai

• Hóa đơn lập sai chưa giao cho người mua: Người bán gạch chéo các liên hóa đơn lập sai, lưu giữ lại quyển hóa đơn và thực hiện lập hóa đơn mới thay thế.
• Hóa đơn lập sai đã giao cho người mua nhưng chưa kê khai thuế: Hai bên lập biên bản thu hồi các liên của hóa đơn đã lập sai, sau đó người bán lập lại hóa đơn mới đúng quy định để giao cho người mua.
• Hóa đơn lập sai đã kê khai thuế: Bên bán và bên mua lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót; người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót (ghi rõ điều chỉnh tăng/giảm số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất, tiền thuế GTGT...). Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm.

3. Kê khai thuế và ghi nhận chi phí được trừ

• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp chỉ được kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với các hóa đơn GTGT hợp pháp, hợp lệ và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có tổng giá trị thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: Các khoản chi phát sinh thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật mới được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Lưu trữ chứng từ: Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ, bảo quản hóa đơn, chứng từ kế toán đầy đủ theo quy định của Luật Kế toán và pháp luật quản lý thuế để phục vụ công tác kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế.