Giới thiệu về Công văn 3360/CT-TTHT năm 2015

Công văn 3360/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ đối với Văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam khi thực hiện các hoạt động đặc thù, cụ thể là việc thanh lý tài sản cố định.

- Quy định về tư cách nộp thuế và quyền sử dụng hóa đơn của Văn phòng đại diện

• Văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam là đơn vị phụ thuộc, hoạt động không nhằm mục đích sinh lợi trực tiếp, không thực hiện các hoạt động kinh doanh, mua bán hàng hóa hay cung ứng dịch vụ phát sinh doanh thu.
• Do không có chức năng kinh doanh và không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp từ hoạt động sản xuất kinh doanh, Văn phòng đại diện không thuộc đối tượng được tự in, đặt in hoặc mua hóa đơn quyển để sử dụng thường xuyên.

- Hướng dẫn xử lý hóa đơn, chứng từ khi thanh lý tài sản

• Trong trường hợp Văn phòng đại diện tiến hành thanh lý tài sản (như xe ô tô, công cụ dụng cụ, thiết bị văn phòng) phục vụ cho hoạt động của văn phòng, đơn vị không thể tự xuất hóa đơn GTGT hay hóa đơn bán hàng thông thường cho người mua.
• Để có chứng từ giao cho người mua, Văn phòng đại diện phải làm thủ tục đề nghị cơ quan thuế quản lý trực tiếp cấp hóa đơn lẻ (hóa đơn bán hàng cấp theo từng lần phát sinh) cho khoản doanh thu từ thanh lý tài sản này.
• Trước khi được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ, Văn phòng đại diện có trách nhiệm kê khai và nộp đầy đủ các khoản thuế phát sinh từ hoạt động thanh lý tài sản (bao gồm thuế GTGT và các nghĩa vụ tài chính khác nếu có) vào ngân sách nhà nước theo hướng dẫn của cơ quan thuế.

- Quy định đối với bên mua tài sản thanh lý

• Bên mua tài sản thanh lý từ Văn phòng đại diện sẽ sử dụng hóa đơn lẻ do cơ quan thuế cấp cho Văn phòng đại diện làm chứng từ hợp lệ.
• Hóa đơn lẻ này, kết hợp cùng với hợp đồng mua bán, biên bản bàn giao, biên bản thanh lý tài sản và chứng từ thanh toán (tuân thủ quy định về thanh toán không dùng tiền mặt đối với giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên), sẽ là căn cứ pháp lý để bên mua hạch toán tăng tài sản cố định, trích khấu hao hoặc tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.