Giới thiệu về Công văn 2233/CT-TTHT năm 2018

Công văn 2233/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về chính sách thuế đối với các khoản chi phí hóa đơn tiền điện đã nộp hộ (hoặc thanh toán thay). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế, cách hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với các hóa đơn tiền điện mang tên chủ sở hữu khác (chủ nhà cho thuê).

Quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hóa đơn tiền điện nộp hộ

Đối với việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hóa đơn tiền điện mang tên tổ chức, cá nhân khác, Công văn hướng dẫn cụ thể như sau:

• Doanh nghiệp không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn tiền điện, tiền nước mang tên chủ nhà hoặc bên thứ ba.
• Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào yêu cầu hóa đơn phải ghi đúng tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ thực tế theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.

Quy định về chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Mặc dù không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với chi phí tiền điện nộp hộ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Hợp đồng thuê địa điểm rõ ràng: Doanh nghiệp phải có hợp đồng thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký với chủ nhà (hoặc bên cho thuê). Trong hợp đồng phải có điều khoản thỏa thuận rõ ràng về việc doanh nghiệp thuê địa điểm trực tiếp thanh toán tiền điện, tiền nước cho nhà cung cấp dịch vụ.
• Chứng từ thanh toán đầy đủ: Doanh nghiệp phải có hóa đơn thanh toán tiền điện, tiền nước mang tên chủ nhà kèm theo chứng từ thanh toán thực tế của doanh nghiệp cho đơn vị cung cấp điện, nước (hoặc chứng từ thanh toán cho chủ nhà nếu chủ nhà thanh toán trước rồi doanh nghiệp hoàn trả lại).
• Phù hợp với thực tế sử dụng: Lượng điện, nước tiêu thụ phải phù hợp với hoạt động sản xuất, kinh doanh thực tế của doanh nghiệp tại địa điểm thuê.

Hướng dẫn hạch toán và xử lý chứng từ cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tính hợp lệ của chi phí tiền điện nộp hộ khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần lưu ý thực hiện các bước sau:

• Lập bảng kê thanh toán tiền điện, nước kèm theo các hóa đơn mang tên chủ nhà theo đúng biểu mẫu quy định của Bộ Tài chính.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ gồm: Hợp đồng thuê nhà, hóa đơn tiền điện của từng kỳ thanh toán và chứng từ chi tiền (tiền mặt hoặc chuyển khoản) để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.
• Trường hợp hóa đơn tiền điện có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp nên thực hiện thanh toán qua ngân hàng để đảm bảo tính chặt chẽ và an toàn pháp lý cho khoản chi phí được trừ.