Tổng quan về Công văn 48506/CT-TTHT năm 2018

Công văn 48506/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về các loại thuế nộp hộ nhà thầu nước ngoài (thường gọi là Thuế nhà thầu - FCT). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp Việt Nam xác định rõ nghĩa vụ kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở các quy định pháp luật thuế hiện hành.

Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh

• Nhà thầu nước ngoài: Là các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Nhà thầu phụ nước ngoài: Là tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu do nhà thầu nước ngoài giao lại.
• Bên Việt Nam ký kết hợp đồng: Có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thực hiện thanh toán chi phí.

Các loại thuế nộp hộ nhà thầu nước ngoài

Theo hướng dẫn, các loại thuế mà bên Việt Nam phải khấu trừ và nộp hộ nhà thầu nước ngoài bao gồm Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

• Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) nộp hộ: Được xác định dựa trên tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế GTGT đối với từng hoạt động dịch vụ, xây dựng, lắp đặt hoặc cung cấp hàng hóa kèm theo dịch vụ tại Việt Nam.
• Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nộp hộ: Được xác định dựa trên tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế TNDN tương ứng với từng lĩnh vực ngành nghề kinh doanh của nhà thầu nước ngoài.

Phương pháp tính thuế và tỷ lệ thuế áp dụng

Công văn hướng dẫn việc áp dụng phương pháp trực tiếp (khấu trừ tại nguồn) khi bên Việt Nam thanh toán cho nhà thầu nước ngoài không đáp ứng đủ các điều kiện để nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc phương pháp hỗn hợp:

• Doanh thu tính thuế GTGT: Là toàn bộ doanh thu nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài (nếu có).
• Doanh thu tính thuế TNDN: Là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà nhà thầu nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản chi phí phát sinh liên quan.
• Tỷ lệ % để tính thuế: Được áp dụng cụ thể cho từng hoạt động như dịch vụ, cung cấp máy móc thiết bị đi kèm dịch vụ, xây dựng lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu theo đúng quy định pháp luật về thuế nhà thầu.

Trách nhiệm kê khai và nộp thuế của bên Việt Nam

• Thời hạn đăng ký thuế: Bên Việt Nam phải thực hiện đăng ký mã số thuế nộp thay trong thời hạn quy định kể từ ngày ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài để có cơ sở kê khai, nộp thuế.
• Kê khai và nộp thuế: Bên Việt Nam có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế GTGT và thuế TNDN trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài, thực hiện kê khai theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc kê khai theo tháng nếu phát sinh giao dịch thường xuyên.
• Quyết toán thuế: Thực hiện quyết toán thuế nhà thầu khi kết thúc hợp đồng nhà thầu nước ngoài theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.