Tóm tắt Công văn 2175/TCT-CS năm 2019 về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố

Công văn 2175/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 hướng dẫn chi tiết về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với nơi đặt trụ sở chính của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong quá trình kê khai, bù trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư.

Nguyên tắc kê khai và bù trừ thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư cùng tỉnh

Theo hướng dẫn tại Công văn 2175/TCT-CS và các quy định pháp luật liên quan về thuế GTGT, việc xử lý thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố được thực hiện theo các nguyên tắc sau:

• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư trên tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Doanh nghiệp có trách nhiệm bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính.
• Số thuế GTGT đầu vào tối đa của dự án đầu tư được bù trừ bằng với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của trụ sở chính.

Điều kiện và thủ tục hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Sau khi thực hiện bù trừ theo quy định, số thuế GTGT đầu vào còn lại của dự án đầu tư sẽ được giải quyết hoàn thuế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Số thuế GTGT đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được bù trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Dự án đầu tư phải là dự án mới, đang trong giai đoạn đầu tư và chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, chưa đăng ký kinh doanh.
• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và có tài khoản ngân hàng đăng ký với cơ quan thuế.

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Công văn cũng lưu ý một số trường hợp dự án đầu tư không được hoàn thuế GTGT mà phải chuyển kỳ sau bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 2175/TCT-CS năm 2019 tạo cơ sở pháp lý rõ ràng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý thuế GTGT đối với dự án đầu tư cùng địa bàn tỉnh, thành phố. Việc nắm vững các quy định này giúp doanh nghiệp tối ưu hóa dòng tiền, thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tránh các rủi ro pháp lý không đáng có trong quá trình hoàn thuế.