Công văn 1887/TCT-CS năm 2018 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt tập trung vào vấn đề khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp. Dưới đây là tóm tắt chi tiết và phân tích chuyên sâu các nội dung cốt lõi của văn bản này.

• Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế.
• Số hiệu văn bản: 1887/TCT-CS.
• Ngày ban hành: 17/05/2018.
• Chủ đề chính: Hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng và điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư.

Công văn tập trung làm rõ các quy định pháp lý liên quan đến việc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào cho các dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng của cơ sở kinh doanh. Cụ thể:

• Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư hoặc doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu có số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT.
• Việc hoàn thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế (Luật số 106/2016/QH13) cùng các văn bản hướng dẫn thi hành.

Để được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý sau:

• Cơ sở kinh doanh phải nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư (có giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định chủ trương đầu tư nếu thuộc diện phải thực hiện các thủ tục này).
• Doanh nghiệp phải thực hiện góp đủ vốn điều lệ theo đăng ký để thực hiện dự án đầu tư.
• Có tài khoản ngân hàng riêng cho dự án đầu tư và thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

Tổng cục Thuế cũng lưu ý các trường hợp không áp dụng hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mà phải chuyển kỳ sau để khấu trừ:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư (chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh).
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Để đảm bảo quyền lợi và tránh các rủi ro pháp lý về thuế, Tổng cục Thuế hướng dẫn các Cục Thuế địa phương và doanh nghiệp thực hiện:

• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm kiểm tra, rà soát kỹ hồ sơ hoàn thuế của doanh nghiệp, đối chiếu với các quy định pháp luật hiện hành để giải quyết hoàn thuế đúng đối tượng, đúng chế độ.
• Doanh nghiệp cần chủ động hoàn thiện hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư, theo dõi riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để kê khai trên tờ khai thuế GTGT dành riêng cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).