Tóm tắt Công văn 2012/TCT-CS năm 2018 về thuế giá trị gia tăng

Công văn 2012/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 24 tháng 05 năm 2018 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp làm rõ các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khi thực hiện chuyển nhượng dự án giữa các doanh nghiệp.

1. Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh

Công văn tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến nghĩa vụ thuế GTGT phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, cụ thể:

• Áp dụng đối với các doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện chuyển nhượng toàn bộ hoặc một phần dự án đầu tư cho tổ chức kinh tế khác.
• Xác định rõ điều kiện để bên chuyển nhượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT và cách thức lập hóa đơn đối với hoạt động này.

2. Quy định về việc không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Căn cứ theo quy định tại Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh chuyển nhượng cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Khi thực hiện chuyển nhượng, bên chuyển nhượng phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn phải ghi rõ dòng giá bán là giá chuyển nhượng dự án; dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo.

3. Điều kiện áp dụng chính sách không kê khai, nộp thuế GTGT

Để được hưởng chính sách không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khi chuyển nhượng dự án đầu tư, các bên tham gia giao dịch phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Bên nhận chuyển nhượng phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã được thành lập hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Mục đích của việc nhận chuyển nhượng là để tiếp tục thực hiện dự án đầu tư, sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Hồ sơ chuyển nhượng dự án phải đảm bảo tính pháp lý, phù hợp với quy định của Luật Đầu tư và các văn bản hướng dẫn liên quan.

4. Hướng dẫn khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

Đối với bên nhận chuyển nhượng dự án đầu tư, quyền lợi về thuế được bảo đảm như sau:

• Doanh nghiệp nhận chuyển nhượng được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng (nếu có) theo quy định, với điều kiện có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quá trình tiếp tục thực hiện dự án đầu tư sau khi nhận chuyển nhượng được kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế theo đúng quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT.

5. Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 2012/TCT-CS giúp thống nhất phương án xử lý thuế đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư trên cả nước, giảm thiểu rủi ro pháp lý cho doanh nghiệp trong quá trình tái cơ cấu, đồng thời tránh việc đánh thuế trùng lặp, tạo môi trường đầu tư thông thoáng và thuận lợi.