Tóm tắt Công văn 1691/TCT-CS năm 2018 về khai, nộp thuế nhà thầu

Công văn 1691/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp Việt Nam phát sinh giao dịch hợp tác, ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài. Văn bản này tập trung làm rõ các nguyên tắc, trách nhiệm và thủ tục kê khai, nộp thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) nhằm đảm bảo tính thống nhất và tuân thủ đúng quy định pháp luật thuế hiện hành.

Trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay của bên Việt Nam

• Nghĩa vụ của bên Việt Nam: Khi ký kết hợp đồng mua dịch vụ hoặc hàng hóa kèm theo dịch vụ được tiêu dùng tại Việt Nam từ nhà thầu nước ngoài, bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thanh toán tiền.
• Phạm vi áp dụng: Áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.

Phương pháp tính thuế nhà thầu áp dụng

• Phương pháp trực tiếp (khấu trừ tại nguồn): Đây là phương pháp phổ biến nhất được hướng dẫn. Bên Việt Nam sẽ khấu trừ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo tỷ lệ phần trăm (%) tính trên doanh thu tính thuế tương ứng với từng hoạt động dịch vụ, kinh doanh cụ thể.
• Xác định doanh thu tính thuế: Doanh thu tính thuế nhà thầu là toàn bộ doanh thu nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, hàng hóa tại Việt Nam, không trừ các khoản chi phí phát sinh liên quan.

Thủ tục và hồ sơ khai thuế nhà thầu

• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Bên Việt Nam thực hiện khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh thanh toán cho nhà thầu nước ngoài. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (ngày thanh toán tiền cho nhà thầu).
• Hồ sơ khai thuế bao gồm: Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài theo mẫu quy định hiện hành, bản sao hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (nếu có) và các chứng từ thanh toán liên quan.
• Khai quyết toán thuế: Khi kết thúc hợp đồng nhà thầu, bên Việt Nam phải thực hiện khai quyết toán thuế nhà thầu trong thời hạn 45 ngày kể từ ngày kết thúc hợp đồng.

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần xác định rõ bản chất của dịch vụ được cung cấp để áp dụng đúng thuế suất thuế GTGT và thuế TNDN đối với từng loại hình dịch vụ theo quy định tại Thông tư hướng dẫn về thuế nhà thầu. Việc chậm trễ hoặc sai sót trong quá trình khấu trừ, kê khai và nộp thuế nhà thầu có thể dẫn đến các chế tài xử phạt vi phạm hành chính về thuế và tính tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế.