Tóm tắt Công văn 2157/TCT-CS năm 2018 về thuế nhà thầu đối với dịch vụ chuyển phát từ Việt Nam sang Nhật Bản

Công văn 2157/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) áp dụng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi Nhật Bản. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế khi hợp tác với các nhà thầu nước ngoài trong lĩnh vực bưu chính và chuyển phát nhanh.

- Đối tượng và phạm vi áp dụng thuế nhà thầu

• Áp dụng đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng cung cấp dịch vụ chuyển phát quốc tế.
• Dịch vụ chuyển phát, giao nhận hàng hóa từ Việt Nam ra nước ngoài (cụ thể là sang Nhật Bản) thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu tại Việt Nam đối với phần doanh thu nhận được từ đầu Việt Nam.

- Quy định về Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Đối với dịch vụ vận tải quốc tế (bao gồm cả chặng vận chuyển từ Việt Nam đi nước ngoài), nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và các hồ sơ vận tải theo quy định của pháp luật về thuế GTGT thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0%.
• Trường hợp dịch vụ chuyển phát không tách riêng được phần dịch vụ thực hiện tại Việt Nam và phần dịch vụ thực hiện tại nước ngoài, hoặc không đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với vận tải quốc tế, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT theo tỷ lệ tính trên doanh thu tính thuế quy định cho dịch vụ bưu chính, chuyển phát.

- Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Nhà thầu nước ngoài phát sinh thu nhập từ dịch vụ chuyển phát từ Việt Nam đi Nhật Bản có nghĩa vụ nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu tính thuế.
• Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với hoạt động vận tải quốc tế được xác định là 2% theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Đối với các dịch vụ hỗ trợ, dịch vụ bưu chính chuyển phát thông thường không thuộc hoạt động vận tải trực tiếp, tỷ lệ thuế TNDN áp dụng là 5% trên doanh thu tính thuế.

- Trách nhiệm khấu trừ và kê khai thuế của bên Việt Nam

• Doanh nghiệp tại Việt Nam khi ký hợp đồng và thanh toán tiền dịch vụ chuyển phát cho nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thực hiện thanh toán.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu được thực hiện theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc khai theo tháng nếu doanh nghiệp phát sinh thanh toán thường xuyên cho nhà thầu nước ngoài.

Lưu ý: Doanh nghiệp cần đối chiếu kỹ lưỡng các điều khoản trong Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Nhật Bản để xác định các trường hợp được miễn, giảm thuế TNDN theo quy định của Hiệp định đối với hoạt động vận tải quốc tế.