Công văn 1682/TCT-DNL được ban hành năm 2014 bởi Tổng cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ Internet Transit (dịch vụ chuyển tiếp Internet). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp viễn thông xác định đúng thuế suất GTGT khi cung cấp dịch vụ này cho các đối tác nước ngoài.

Bản chất dịch vụ Internet Transit trong quản lý thuế

Dịch vụ Internet Transit là dịch vụ truyền dẫn, chuyển tiếp lưu lượng Internet qua hạ tầng mạng của nhà cung cấp dịch vụ tại Việt Nam để kết nối đến các mạng quốc tế khác. Việc xác định thuế suất GTGT đối với dịch vụ này phụ thuộc vào địa điểm tiêu dùng dịch vụ và đối tượng khách hàng ký kết hợp đồng.

Quy định về áp dụng thuế suất thuế GTGT

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT (đặc biệt là Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính có hiệu lực tại thời điểm đó), Tổng cục Thuế hướng dẫn nguyên tắc áp dụng thuế suất đối với dịch vụ Internet Transit như sau:

• Trường hợp áp dụng thuế suất 0%: Thuế suất GTGT 0% được áp dụng đối với dịch vụ xuất khẩu nếu dịch vụ này được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam. Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ Internet Transit cho đối tác nước ngoài phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt về hồ sơ, chứng từ để được hưởng mức thuế suất này.
• Trường hợp áp dụng thuế suất 10%: Nếu dịch vụ Internet Transit được xác định là tiêu dùng tại Việt Nam hoặc doanh nghiệp không cung cấp đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh dịch vụ được tiêu dùng ngoài Việt Nam theo quy định, dịch vụ này sẽ phải chịu thuế suất GTGT thông thường là 10%.

Điều kiện để doanh nghiệp được áp dụng thuế suất 0%

Để được áp dụng thuế suất GTGT 0% đối với dịch vụ Internet Transit cung cấp cho khách hàng nước ngoài, doanh nghiệp viễn thông tại Việt Nam phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh bao gồm:

• Hợp đồng dịch vụ: Hợp đồng ký kết giữa doanh nghiệp viễn thông Việt Nam với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài về việc cung cấp dịch vụ Internet Transit.
• Chứng từ thanh toán: Chứng từ thanh toán tiền dịch vụ qua ngân hàng từ phía khách hàng nước ngoài theo đúng quy định của pháp luật về quản lý ngoại hối.
• Chứng từ chứng minh tiêu dùng ngoài Việt Nam: Các tài liệu kỹ thuật, biên bản nghiệm thu hoặc hồ sơ liên quan chứng minh lưu lượng Internet được chuyển tiếp và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam.

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp viễn thông

Tổng cục Thuế yêu cầu các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực viễn thông khi thực hiện kê khai thuế GTGT đối với dịch vụ Internet Transit cần lưu ý:

• Phân định rõ ràng phần doanh thu phát sinh từ dịch vụ tiêu dùng trong nước và dịch vụ tiêu dùng ngoài nước để áp dụng đúng thuế suất tương ứng.
• Hoàn thiện hệ thống chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt một cách minh bạch, rõ ràng để tránh rủi ro bị cơ quan thuế xuất toán hoặc truy thu thuế khi thực hiện thanh tra, kiểm tra.
• Chủ động liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể đối với các trường hợp hợp đồng phức tạp, có sự tham gia của nhiều bên trung gian.