Giới thiệu chung về Công văn 4342/TCT-CS

Công văn 4342/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp và hướng dẫn chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ giới thiệu nhà, căn hộ cho doanh nghiệp chế xuất (DNCX). Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ bất động sản và các doanh nghiệp chế xuất xác định đúng nghĩa vụ thuế của mình khi phát sinh các giao dịch liên quan.

Căn cứ pháp lý áp dụng

Để đưa ra hướng dẫn thống nhất, Tổng cục Thuế đã căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT tại thời điểm ban hành, cụ thể bao gồm:

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Thông tư số 06/2012/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng (đặc biệt là các quy định liên quan đến thuế suất 0% đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và dịch vụ cung cấp cho khu phi thuế quan).
• Quy định về điều kiện tiêu dùng dịch vụ để được áp dụng thuế suất ưu đãi đối với doanh nghiệp chế xuất và khu phi thuế quan.

Nội dung hướng dẫn chi tiết về thuế GTGT đối với dịch vụ giới thiệu nhà

Tổng cục Thuế đã đưa ra nguyên tắc phân loại và áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ giới thiệu nhà, căn hộ cho doanh nghiệp chế xuất như sau:

• Nguyên tắc xác định dịch vụ xuất khẩu: Theo quy định, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0% phải là dịch vụ được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trực tiếp tại nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan.
• Địa điểm tiêu dùng dịch vụ thực tế: Dịch vụ giới thiệu nhà, căn hộ cho doanh nghiệp chế xuất (để làm nơi ở cho người lao động, chuyên gia nước ngoài của doanh nghiệp chế xuất) là dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng ở ngoài khu phi thuế quan (do các căn hộ, nhà ở này nằm trên lãnh thổ nội địa Việt Nam, không nằm trong khu phi thuế quan).
• Mức thuế suất áp dụng: Do không đáp ứng được điều kiện tiêu dùng trực tiếp bên trong khu phi thuế quan, dịch vụ giới thiệu nhà, căn hộ cho doanh nghiệp chế xuất không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%. Thay vào đó, dịch vụ này phải chịu thuế suất thuế GTGT thông thường là 10%.

Trách nhiệm thực hiện của các bên liên quan

Công văn cũng định hướng rõ trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan thuế trong việc thực thi chính sách:

• Đối với đơn vị cung cấp dịch vụ: Khi thực hiện dịch vụ giới thiệu nhà, căn hộ cho doanh nghiệp chế xuất, đơn vị cung cấp dịch vụ phải lập hóa đơn GTGT, tính và kê khai nộp thuế GTGT với thuế suất 10% theo đúng quy định của pháp luật.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn, đảm bảo việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ này được thực hiện thống nhất và đúng quy định pháp luật.