Giới thiệu về Công văn 853/TCT-CS năm 2014

Công văn 853/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ du lịch lữ hành. Văn bản này tập trung làm rõ phương pháp xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ du lịch lữ hành trọn gói, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tối ưu hóa chi phí hợp lệ và hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý trong quá trình kê khai thuế.

Quy định về giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ du lịch lữ hành trọn gói

Theo hướng dẫn tại Công văn 853/TCT-CS và các quy định pháp luật về thuế GTGT liên quan, giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ du lịch lữ hành trọn gói được xác định trên nguyên tắc khấu trừ các khoản chi phí thực tế phát sinh phục vụ trực tiếp cho chuyến đi. Cụ thể như sau:

• Giá trọn gói làm căn cứ tính thuế: Là toàn bộ số tiền mà khách hàng (khách du lịch) thực tế thanh toán cho doanh nghiệp lữ hành để thực hiện chương trình du lịch theo hợp đồng đã ký kết giữa hai bên.
• Các khoản chi phí được trừ khi xác định giá tính thuế: Doanh nghiệp lữ hành được phép trừ các khoản chi phí thực tế chi trả cho bên thứ ba để phục vụ trực tiếp cho đoàn khách du lịch trong suốt hành trình, bao gồm:
• Chi phí phương tiện vận chuyển khách du lịch như vé máy bay, vé tàu hỏa, vé ô tô hoặc các phương tiện vận chuyển khác theo lộ trình tour.
• Chi phí dịch vụ lưu trú bao gồm tiền phòng khách sạn, nhà nghỉ, homestay theo chương trình du lịch đã thỏa thuận.
• Chi phí ăn uống tại các nhà hàng, khách sạn phục vụ đoàn khách trong suốt chuyến đi.
• Vé vào cổng, phí tham quan tại các điểm du lịch, danh lam thắng cảnh, khu vui chơi giải trí nằm trong chương trình tour.
• Các khoản chi phí dịch vụ khác phát sinh tại nước ngoài đối với trường hợp đưa khách đi du lịch nước ngoài (outbound) có đầy đủ chứng từ hợp pháp theo quy định của nước sở tại.
• Điều kiện để được trừ chi phí: Các khoản chi phí nêu trên chỉ được trừ ra khỏi giá tính thuế GTGT nếu doanh nghiệp lữ hành có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hợp lệ chứng minh việc chi trả thực tế cho các đơn vị cung cấp dịch vụ trực tiếp.

Phương pháp xác định doanh thu và công thức tính thuế GTGT

Công văn hướng dẫn công thức xác định giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ lữ hành trọn gói được thực hiện như sau:

Giá tính thuế GTGT = Giá trọn gói của tour du lịch - Các khoản chi phí thực tế phát sinh phục vụ đoàn khách (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp).

Trường hợp giá trọn gói của tour du lịch đã bao gồm cả thuế GTGT thì giá tính thuế GTGT được xác định theo công thức quy đổi tương ứng để tách thuế GTGT đầu ra theo thuế suất quy định.

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ lữ hành

Để áp dụng đúng quy định tại Công văn 853/TCT-CS và tránh các sai sót khi quyết toán thuế, doanh nghiệp lữ hành cần đặc biệt lưu ý các điểm sau:

• Quản lý chặt chẽ hóa đơn đầu vào: Doanh nghiệp phải thu thập đầy đủ hóa đơn GTGT hoặc chứng từ thanh toán hợp pháp đối với mọi khoản chi phí được trừ. Nếu không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ, doanh nghiệp sẽ không được trừ khoản chi phí đó khi tính thuế GTGT, dẫn đến việc tăng số thuế GTGT phải nộp một cách không đáng có.
• Phân biệt rõ loại hình dịch vụ: Quy định khấu trừ chi phí này chỉ áp dụng đối với dịch vụ du lịch lữ hành trọn gói. Đối với các dịch vụ đơn lẻ như chỉ bán vé máy bay, chỉ cho thuê xe hoặc chỉ đặt phòng khách sạn (không theo tour trọn gói), giá tính thuế GTGT sẽ thực hiện theo quy định thông thường đối với từng loại dịch vụ cụ thể đó.
• Trách nhiệm kê khai: Doanh nghiệp lữ hành có trách nhiệm tự kê khai, tự tính và tự nộp thuế GTGT theo đúng hướng dẫn, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các số liệu và chứng từ kèm theo trong hồ sơ khai thuế.