Giới thiệu chung về Công văn 1655/TCT-KK năm 2017

Công văn 1655/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành là một văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Văn bản này tập trung làm rõ các điều kiện được hoàn thuế, các trường hợp không được hoàn thuế và quy trình kiểm tra, giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo việc hoàn thuế được thực hiện đúng đối tượng, đúng pháp luật, tránh thất thoát ngân sách nhà nước.

- Các trường hợp dự án đầu tư không được hoàn thuế GTGT

Theo hướng dẫn tại Công văn 1655/TCT-KK, cơ quan thuế sẽ không thực hiện hoàn thuế GTGT mà yêu cầu kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ sang kỳ sau đối với các trường hợp cụ thể sau:

• Dự án đầu tư không góp đủ vốn điều lệ: Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư trong trường hợp dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Việc kiểm tra tiến độ và thực tế góp vốn điều lệ được áp dụng nghiêm ngặt đối với các hồ sơ đề nghị hoàn thuế phát sinh từ ngày 01/07/2016.
• Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện: Trường hợp dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng cơ sở kinh doanh chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề có điều kiện; chưa được cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh; chưa có văn bản chấp thuận của cơ quan có thẩm quyền; hoặc chưa đáp ứng được các điều kiện về đầu tư kinh doanh có điều kiện theo quy định của pháp luật.
• Không duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động: Nếu trong quá trình hoạt động, cơ sở kinh doanh bị cơ quan nhà nước có thẩm quyền thu hồi giấy phép kinh doanh ngành, nghề có điều kiện, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh, hoặc bị phát hiện không đáp ứng được các điều kiện về đầu tư kinh doanh có điều kiện thì sẽ bị ngừng hoàn thuế GTGT kể từ thời điểm phát sinh hành vi vi phạm hoặc bị thu hồi giấy phép.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản: Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thì không thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT.

- Hướng dẫn phân loại và xử lý hồ sơ đề nghị hoàn thuế

Tổng cục Thuế chỉ đạo Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện nghiêm túc công tác phân loại và thẩm định hồ sơ hoàn thuế:

• Tăng cường kiểm tra trước hoàn thuế: Đối với các hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT của dự án đầu tư có dấu hiệu rủi ro cao, doanh nghiệp mới thành lập hoặc doanh nghiệp có sự thay đổi bất thường về quy mô vốn, cơ quan thuế phải chuyển từ diện "hoàn thuế trước, kiểm tra sau" sang diện "kiểm tra trước, hoàn thuế sau".
• Xác minh thực tế góp vốn điều lệ: Công sở thuế có trách nhiệm đối chiếu chặt chẽ số liệu trên sổ sách kế toán, chứng từ thanh toán qua ngân hàng chứng minh việc góp vốn của các thành viên sáng lập, cổ đông với tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ doanh nghiệp.
• Phối hợp liên ngành: Trong trường hợp cần thiết, cơ quan thuế chủ động phối hợp với các cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền tại địa phương để xác minh tính hợp pháp của các giấy phép kinh doanh, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh của doanh nghiệp trước khi ra quyết định hoàn thuế.

- Nguyên tắc áp dụng quy định chuyển tiếp

Công văn cũng hướng dẫn rõ nguyên tắc xử lý đối với các hồ sơ hoàn thuế có giai đoạn chuyển tiếp:

• Đối với số thuế GTGT lũy kế chưa được khấu trừ hết trước ngày 01/07/2016: Nếu đáp ứng đủ điều kiện hoàn thuế theo quy định tại Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 31/2013/QH13) thì cơ quan thuế tiếp tục xem xét giải quyết hoàn thuế theo quy định cũ.
• Đối với số thuế GTGT phát sinh từ ngày 01/07/2016 trở đi: Bắt buộc phải áp dụng theo các điều kiện mới quy định tại Luật số 106/2016/QH13 và các văn bản hướng dẫn thi hành, bao gồm cả các điều kiện khắt khe về vốn điều lệ và điều kiện kinh doanh.