Công văn 1607/TCT/NV5 do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách và thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án sử dụng nguồn vốn Hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) tại Việt Nam, nhằm tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của các chủ đầu tư và nhà thầu.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các chủ đầu tư dự án ODA, các nhà thầu chính (bao gồm cả nhà thầu nước ngoài) trực tiếp ký hợp đồng với chủ đầu tư để thực hiện dự án ODA, cùng các cơ quan thuế các cấp trong việc tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế.

Nội dung cốt lõi về hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA

• Hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA không hoàn lại: Chủ đầu tư dự án hoặc nhà thầu chính được phía nước ngoài chỉ định quản lý dự án ODA không hoàn lại được hoàn lại số thuế GTGT đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để phục vụ cho việc thực hiện dự án. Trường hợp nhà thầu chính nước ngoài thực hiện dự án ODA không hoàn lại trực tiếp mua hàng hóa, dịch vụ có thuế GTGT tại Việt Nam thì cũng thuộc đối tượng được xem xét hoàn thuế theo quy định.
• Hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA vay ưu đãi: Đối với các dự án sử dụng nguồn vốn vay ODA ưu đãi được ngân sách nhà nước cấp phát toàn bộ, chủ đầu tư được hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua trong nước phục vụ cho dự án. Đối với các dự án ODA vay về cho vay lại, việc hoàn thuế GTGT được thực hiện theo cơ chế khấu trừ và hoàn thuế áp dụng cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh thông thường.
• Điều kiện để được hoàn thuế GTGT: Dự án ODA phải được phê duyệt bởi cơ quan có thẩm quyền và có quyết định phê duyệt dự án của cấp có thẩm quyền. Hàng hóa, dịch vụ mua vào phải có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu. Đồng thời, các chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào phải đầy đủ theo quy định của pháp luật về thuế.
• Hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT: Chủ đầu tư hoặc nhà thầu chính phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định của Luật Quản lý thuế, bao gồm giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, văn bản phê duyệt dự án ODA của cơ quan có thẩm quyền và các tài liệu liên quan đến việc xác nhận viện trợ hoặc phân bổ vốn.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế: Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu hồ sơ hoàn thuế của đơn vị gửi đến. Quá trình phân loại hồ sơ hoàn thuế (hoàn trước kiểm sau hoặc kiểm trước hoàn sau) phải được thực hiện nghiêm túc, đúng thời hạn quy định nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc giải ngân vốn ODA và đẩy nhanh tiến độ dự án.

Hiệu lực thi hành

Công văn 1607/TCT/NV5 có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được áp dụng thống nhất cùng với các quy định pháp luật về thuế GTGT và quản lý thuế hiện hành tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế của dự án ODA.