Tổng quan về Công văn 678/TCT-CS

Công văn 678/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách và thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các chủ chương trình, dự án, nhà thầu chính nước ngoài và các cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý hồ sơ hoàn thuế, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của các bên liên quan theo đúng quy định của pháp luật Việt Nam.

Đối tượng được áp dụng hoàn thuế GTGT

Theo hướng dẫn tại công văn và các quy định pháp luật liên quan, các đối tượng sau đây được xem xét hoàn trả số thuế GTGT đã nộp đầu vào:

• Chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính, tổ chức do nhà tài trợ nước ngoài chỉ định quản lý chương trình, dự án ODA không hoàn lại.
• Văn phòng đại diện nhà tài trợ dự án ODA thực hiện mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để phục vụ cho hoạt động của dự án.
• Các nhà thầu chính trực tiếp ký hợp đồng với chủ dự án ODA không hoàn lại để thực hiện các gói thầu xây lắp, cung cấp dịch vụ, hàng hóa cho dự án.

Điều kiện để được hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA không hoàn lại

Để được cơ quan thuế chấp thuận hoàn thuế GTGT, dự án và các đơn vị thực hiện phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện cốt lõi sau:

• Xác nhận viện trợ: Dự án phải được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt là dự án ODA không hoàn lại và có văn bản xác nhận viện trợ của Bộ Tài chính hoặc cơ quan được ủy quyền.
• Hóa đơn, chứng từ hợp lệ: Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án phải là hóa đơn GTGT hợp pháp, ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của chủ dự án hoặc nhà thầu chính.
• Phương thức thanh toán: Các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng theo đúng quy định.
• Đăng ký thuế: Chủ dự án hoặc nhà thầu chính phải thực hiện đăng ký thuế và được cấp mã số thuế riêng cho dự án ODA để phục vụ công tác theo dõi và hoàn thuế.

Hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT theo quy định

Người nộp thuế cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, bao gồm:

• Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (theo mẫu quy định hiện hành tại Thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế).
• Bản sao quyết định phê duyệt dự án ODA không hoàn lại của cơ quan có thẩm quyền.
• Bản sao văn bản thỏa thuận hoặc hiệp định ký kết giữa Chính phủ Việt Nam và nhà tài trợ nước ngoài về dự án ODA.
• Bảng kê hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào đề nghị hoàn thuế.
• Văn bản xác nhận của cơ quan chủ quản dự án về việc hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ trực tiếp cho dự án ODA không hoàn lại.

Một số lưu ý quan trọng khi thực hiện hoàn thuế

Tổng cục Thuế lưu ý các đơn vị khi thực hiện hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA không hoàn lại cần chú ý các điểm sau:

• Trường hợp nhà thầu chính nước ngoài thực hiện dự án nhưng không trực tiếp kê khai, nộp thuế tại Việt Nam thì việc hoàn thuế sẽ do chủ dự án hoặc tổ chức đại diện thực hiện theo thỏa thuận.
• Việc phân loại hồ sơ hoàn thuế (hoàn thuế trước kiểm tra sau hoặc kiểm tra trước hoàn thuế sau) được thực hiện nghiêm ngặt theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành nhằm tránh thất thoát ngân sách nhà nước.
• Các hóa đơn mua vào phát sinh trước thời điểm dự án được phê duyệt hoặc không liên quan trực tiếp đến hoạt động của dự án ODA không hoàn lại sẽ không được chấp nhận hoàn thuế.