Giới thiệu chung về Công văn 1606/TCT-CS

Công văn 1606/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện thống nhất việc chuyển đổi ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giải quyết các vướng mắc phát sinh cho doanh nghiệp trong quá trình chuyển đổi điều kiện hưởng ưu đãi thuế do thay đổi chính sách pháp luật hoặc do thực hiện các cam kết quốc tế khi Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO).

Đối tượng áp dụng chuyển đổi ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, các đối tượng được xem xét và thực hiện chuyển đổi ưu đãi thuế TNDN bao gồm:

• Các doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện xuất khẩu (tỷ lệ xuất khẩu) nhưng bị bãi bỏ ưu đãi này để phù hợp với các cam kết phi nông nghiệp của Việt Nam khi gia nhập WTO.
• Doanh nghiệp có dự án đầu tư đáp ứng các điều kiện ưu đãi khác ngoài điều kiện xuất khẩu (như điều kiện về địa bàn ưu đãi đầu tư hoặc lĩnh vực, ngành nghề ưu đãi đầu tư) trong cùng thời kỳ tính thuế.
• Các tổ chức kinh tế đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN nhưng có sự thay đổi về điều kiện kinh doanh thực tế hoặc thay đổi theo lộ trình điều chỉnh của pháp luật về thuế.

Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi ưu đãi thuế TNDN

Công văn 1606/TCT-CS quy định rõ các nguyên tắc cốt lõi khi thực hiện chuyển đổi ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp:

• Lựa chọn phương án ưu đãi có lợi: Doanh nghiệp được quyền lựa chọn chuyển đổi sang hưởng ưu đãi thuế TNDN theo các điều kiện ưu đãi khác mà doanh nghiệp thực tế đáp ứng cho thời gian ưu đãi còn lại (như ưu đãi theo địa bàn hoặc theo ngành nghề, lĩnh vực đầu tư).
• Xác định thời gian ưu đãi còn lại: Thời gian miễn thuế, giảm thuế và áp dụng thuế suất ưu đãi còn lại được xác định bằng thời gian ưu đãi theo quy định mới trừ đi thời gian doanh nghiệp đã thực tế được hưởng ưu đãi theo quy định cũ.
• Không hồi tố nghĩa vụ thuế: Việc chuyển đổi ưu đãi thuế được áp dụng cho các kỳ tính thuế còn lại, không thực hiện truy thu hoặc điều chỉnh lại nghĩa vụ thuế của các năm trước đó khi doanh nghiệp vẫn đang hoạt động đúng theo giấy phép và quy định pháp luật tại thời điểm đó.

Cách thức xác định điều kiện ưu đãi thay thế

Để được chuyển đổi ưu đãi thành công, doanh nghiệp phải chứng minh được việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thay thế tại thời điểm bắt đầu dự án đầu tư hoặc tại thời điểm thực hiện chuyển đổi:

• Ưu đãi theo địa bàn: Dự án đầu tư của doanh nghiệp phải nằm trong danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư và thuế TNDN.
• Ưu đãi theo lĩnh vực, ngành nghề: Doanh nghiệp phải hoạt động trong các ngành nghề được khuyến khích đầu tư như công nghệ cao, phần mềm, sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ, hoặc các lĩnh vực xã hội hóa như giáo dục, y tế, môi trường.
• Thủ tục tự khai tự nộp: Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi mới, tự tính số thuế được miễn, giảm và kê khai vào tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương thực hiện nghiêm túc các nội dung sau:

• Tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn kịp thời nội dung Công văn 1606/TCT-CS đến toàn thể các doanh nghiệp trên địa bàn quản lý thuộc đối tượng chuyển đổi ưu đãi.
• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc tự xác định điều kiện ưu đãi thuế của doanh nghiệp để đảm bảo việc chuyển đổi được thực hiện đúng quy định pháp luật, tránh thất thu ngân sách nhà nước.
• Kịp thời báo cáo Tổng cục Thuế những vướng mắc phát sinh vượt quá thẩm quyền trong quá trình triển khai thực hiện để có hướng dẫn giải quyết thống nhất trên phạm vi cả nước.