Tóm tắt Công văn 16034/CT-TTHT năm 2018 về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân

Công văn 16034/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 đưa ra các hướng dẫn quan trọng liên quan đến nghiệp vụ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thực tế giúp các tổ chức, doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật thuế, tránh các rủi ro pháp lý trong quá trình quyết toán và chi trả thu nhập.

Các nội dung cốt lõi về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân:

1. Khấu trừ thuế đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng

• Mức khấu trừ: Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải thực hiện khấu trừ thuế theo mức 10% trên tổng thu nhập trước khi chi trả cho người lao động.
• Điều kiện làm cam kết tạm thời chưa khấu trừ: Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nêu trên, nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân đó được làm cam kết gửi tổ chức chi trả thu nhập để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.
• Trách nhiệm đối với bản cam kết: Người lao động làm cam kết phải tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin đã cam kết. Nếu phát hiện có sự gian lận hoặc không đúng thực tế, người nộp thuế sẽ bị xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế.

2. Khấu trừ thuế đối với cá nhân không cư trú

• Thuế suất áp dụng: Đối với người lao động được xác định là cá nhân không cư trú tại Việt Nam, tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 20% trên tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam trước khi thực hiện chi trả.
• Nguyên tắc xác định: Việc phân loại cá nhân cư trú hay không cư trú phải tuân thủ nghiêm ngặt các tiêu chí về thời gian hiện diện tại Việt Nam (dưới 183 ngày trong năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam) hoặc các điều kiện về nơi ở thường trú theo quy định của pháp luật thuế TNCN hiện hành.

3. Trách nhiệm pháp lý của tổ chức chi trả thu nhập

• Nghĩa vụ khấu trừ và nộp thuế: Doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ chính xác số thuế TNCN phải nộp của người lao động trước khi thanh toán lương và thực hiện kê khai, nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.
• Cấp chứng từ khấu trừ thuế: Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho người lao động trong trường hợp người lao động đã bị khấu trừ thuế nhưng có yêu cầu cấp chứng từ để tự thực hiện quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế.

Lưu ý: Nội dung hướng dẫn tại Công văn 16034/CT-TTHT nhằm chuẩn hóa quy trình khấu trừ thuế tại nguồn, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người lao động đồng thời tối ưu hóa công tác quản lý thuế của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.