Giới thiệu về Công văn 1586/TCT-CS năm 2023

Công văn 1586/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) dựa trên hóa đơn điện tử của người bán. Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc đối chiếu, kiểm tra và kê khai thuế GTGT đầu vào, đảm bảo tính thống nhất và tuân thủ đúng quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 1586/TCT-CS

1. Nguyên tắc kê khai thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn điện tử

• Người mua (người nộp thuế) thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào căn cứ trên hóa đơn điện tử hợp pháp của người bán đã được cấp mã hoặc đã gửi dữ liệu đến cơ quan thuế theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC.
• Việc kê khai thuế phải đảm bảo nguyên tắc trung thực, chính xác và dựa trên giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ thực tế phát sinh.
• Hóa đơn điện tử được sử dụng để kê khai phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hình thức và nội dung theo quy định pháp luật, không thuộc các trường hợp hóa đơn không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn.

2. Trách nhiệm của người nộp thuế trong việc kiểm tra hóa đơn

• Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm tự kiểm tra, đối chiếu thông tin trên hóa đơn điện tử nhận được từ người bán với dữ liệu trên Hệ thống hóa đơn điện tử của Tổng cục Thuế.
• Trường hợp phát hiện sai sót về thông tin người mua, người bán, tên hàng hóa, dịch vụ, thuế suất hoặc tiền thuế, người mua phải yêu cầu người bán thực hiện điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn theo đúng quy định trước khi thực hiện kê khai thuế.
• Người nộp thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính hợp pháp, chính xác của các hóa đơn, chứng từ dùng để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.

3. Xử lý chênh lệch dữ liệu giữa hóa đơn điện tử và tờ khai thuế

• Cơ quan thuế sử dụng hệ thống cơ sở dữ liệu hóa đơn điện tử để tự động đối chiếu với số liệu trên tờ khai thuế GTGT của người nộp thuế nhằm phát hiện các trường hợp chênh lệch, rủi ro về thuế.
• Khi có sự chênh lệch giữa số liệu kê khai của người mua và dữ liệu hóa đơn điện tử của người bán trên hệ thống, cơ quan thuế sẽ yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin hoặc tài liệu chứng minh.
• Nếu người nộp thuế không giải trình được hoặc không bổ sung hồ sơ hợp lệ, cơ quan thuế sẽ thực hiện xử lý theo quy định pháp luật về quản lý thuế, bao gồm việc ấn định thuế hoặc xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

4. Hướng dẫn đối với cơ quan thuế các cấp

• Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng quy định về hóa đơn điện tử.
• Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra, giám sát việc phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử để kịp thời ngăn chặn các hành vi gian lận, mua bán hóa đơn trái phép.
• Tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong quá trình tra cứu, đối chiếu dữ liệu hóa đơn điện tử trên Cổng thông tin điện tử của ngành Thuế.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 1586/TCT-CS năm 2023 góp phần chuẩn hóa quy trình kê khai thuế GTGT trong kỷ nguyên số, giảm thiểu rủi ro pháp lý cho doanh nghiệp khi sử dụng hóa đơn điện tử. Đồng thời, văn bản này nâng cao hiệu quả quản lý thuế, giúp cơ quan thuế dễ dàng kiểm soát dòng tiền, hạn chế thất thu ngân sách nhà nước từ các hành vi gian lận hóa đơn.