Tổng quan về Công văn 1569/TCHQ-TXNK năm 2020

Công văn 1569/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu tại chỗ. Văn bản này làm rõ việc áp dụng các quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP, giúp thống nhất thực hiện trong toàn ngành hải quan và tạo hành lang pháp lý rõ ràng cho doanh nghiệp.

- Quy định về nghĩa vụ nộp thuế nhập khẩu tại chỗ

• Đối tượng chịu thuế: Hàng hóa nhập khẩu tại chỗ theo chỉ định của thương nhân nước ngoài để tiêu dùng hoặc sản xuất tại Việt Nam thuộc đối tượng phải kê khai và nộp thuế nhập khẩu theo quy định pháp luật.
• Cơ sở xác định: Việc áp dụng thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại chỗ được căn cứ vào mối quan hệ mua bán giữa doanh nghiệp nội địa với thương nhân nước ngoài, trong đó hàng hóa được giao nhận trực tiếp giữa các doanh nghiệp trên lãnh thổ Việt Nam theo chỉ định.
• Thời điểm tính thuế: Thời điểm tính thuế nhập khẩu là thời điểm người khai hải quan đăng ký tờ khai hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu tại chỗ. Thuế suất áp dụng được xác định tại thời điểm đăng ký tờ khai này.

- Chính sách miễn thuế và hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại chỗ

• Điều kiện miễn thuế: Hàng hóa nhập khẩu tại chỗ để sản xuất xuất khẩu chỉ được xem xét miễn thuế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định tại Nghị định số 134/2016/NĐ-CP. Doanh nghiệp phải chứng minh được quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp cơ sở sản xuất, máy móc thiết bị phù hợp với nguyên liệu nhập khẩu.
• Thủ tục hoàn thuế: Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu tại chỗ, sau đó đưa vào sản xuất sản phẩm và thực tế đã xuất khẩu sản phẩm ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan thì sẽ được hoàn lại số thuế nhập khẩu đã nộp tương ứng với tỷ lệ nguyên liệu cấu thành trong sản phẩm thực tế xuất khẩu.
• Xử lý thuế đối với phế liệu, phế phẩm: Phế liệu, phế phẩm thu được trong quá trình sản xuất từ nguồn hàng hóa nhập khẩu tại chỗ khi bán ra thị trường nội địa phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập theo quy định, không được hưởng các chính sách ưu đãi thuế nhập khẩu.

- Hướng dẫn thủ tục hải quan và kê khai thuế

• Mã loại hình nhập khẩu: Doanh nghiệp phải lựa chọn đúng mã loại hình nhập khẩu khi đăng ký tờ khai hải quan (như A11, A12 hoặc E31) tùy thuộc vào mục đích sử dụng cụ thể của hàng hóa nhập khẩu tại chỗ để đảm bảo áp dụng đúng chính sách thuế tương ứng.
• Áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt: Để được áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt (ATIGA, AJCEP, VJEPA...), doanh nghiệp nhập khẩu tại chỗ phải xuất trình chứng từ chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O) hợp lệ và đáp ứng các quy tắc xuất xứ theo quy định của Bộ Công Thương.
• Trách nhiệm của doanh nghiệp: Doanh nghiệp có nghĩa vụ lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ hải quan, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và sổ sách kế toán để phục vụ công tác kiểm tra sau thông quan của cơ quan hải quan.

- Tác động thực tiễn của văn bản đối với hoạt động doanh nghiệp

Công văn 1569/TCHQ-TXNK mang lại sự minh bạch trong việc phân định nghĩa vụ thuế giữa các loại hình nhập khẩu trực tiếp và nhập khẩu tại chỗ. Hướng dẫn này giúp các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp hoạt động trong chuỗi cung ứng toàn cầu có công đoạn giao nhận hàng hóa nội địa, chủ động kiểm soát chi phí thuế, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và tranh chấp phát sinh với cơ quan thuế trong quá trình thông quan hàng hóa.