Tóm tắt Công văn 1314/TCT-KK năm 2015 về hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn 1314/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các doanh nghiệp về việc giải quyết hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Văn bản tập trung tháo gỡ các vướng mắc liên quan đến điều kiện hoàn thuế, phương thức kê khai và quy trình phối hợp giữa các cơ quan thuế quản lý.

Điều kiện và đối tượng được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn làm rõ các tiêu chuẩn pháp lý để doanh nghiệp được xét hoàn thuế GTGT trong giai đoạn đầu tư, cụ thể như sau:

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã thực hiện đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh. Nếu có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư lũy kế từ 300 triệu đồng trở lên thì được xem xét hoàn thuế GTGT.
• Đối với cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư cùng tỉnh hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính) đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động thì phải thực hiện kê khai thuế riêng đối với dự án đầu tư này.
• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư sau khi đã bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có), nếu phần còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì sẽ được giải quyết hoàn thuế.

Quy định về kê khai thuế và nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT

Để đảm bảo tính minh bạch và tránh việc hoàn thuế trùng lặp, Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết quy trình kê khai:

• Doanh nghiệp phải sử dụng Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT) để kê khai riêng biệt toàn bộ số thuế GTGT đầu vào phát sinh từ hoạt động đầu tư.
• Trường hợp dự án đầu tư được thực hiện tại tỉnh, thành phố khác với nơi đóng trụ sở chính: Người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư. Nếu dự án đầu tư chưa thành lập Chi nhánh hoặc Ban quản lý dự án, người nộp thuế thực hiện kê khai tập trung tại trụ sở chính và bù trừ với nghĩa vụ thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại trước khi xác định số thuế được hoàn.
• Hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư phải tuân thủ đầy đủ các biểu mẫu, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và hóa đơn hợp pháp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

Công văn nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của các bên trong quá trình thực hiện thủ tục hoàn thuế:

• Đối với người nộp thuế: Phải chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của số liệu kê khai, tính hợp pháp của hóa đơn, chứng từ đầu vào và tiến độ thực hiện dự án đầu tư thực tế.
• Đối với cơ quan thuế quản lý trực tiếp: Có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ hồ sơ hoàn thuế. Thực hiện phân loại hồ sơ hoàn thuế thuộc diện "Hoàn thuế trước, kiểm tra sau" hoặc "Kiểm tra trước, hoàn thuế sau" dựa trên đánh giá mức độ rủi ro của người nộp thuế.
• Cơ quan thuế nơi đóng trụ sở chính và cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư phải chủ động phối hợp, trao đổi thông tin để xác minh tính xác thực của dự án, đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng, đúng chế độ và ngăn chặn các hành vi gian lận trục lợi tiền thuế của Nhà nước.