Giới thiệu về Công văn 12348/TCHQ-TXNK

Công văn 12348/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế và thủ tục hải quan đối với trường hợp doanh nghiệp nội địa nhập khẩu hàng hóa sau đó bán lại cho doanh nghiệp chế xuất (DNCX). Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương trong việc xác định nghĩa vụ thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với loại hình giao dịch này.

Chính sách thuế nhập khẩu đối với hàng hóa bán cho doanh nghiệp chế xuất

Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể về việc xử lý thuế nhập khẩu đối với hàng hóa do doanh nghiệp nội địa nhập khẩu từ nước ngoài, đã nộp thuế nhập khẩu, sau đó bán cho doanh nghiệp chế xuất:

• Hoàn thuế nhập khẩu: Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu sau đó bán cho doanh nghiệp chế xuất (được coi là xuất khẩu vào khu phi thuế quan) thuộc đối tượng được hoàn thuế nhập khẩu đã nộp, tương ứng với số lượng hàng hóa thực tế xuất khẩu vào doanh nghiệp chế xuất.
• Điều kiện hoàn thuế: Để được hoàn thuế nhập khẩu, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định pháp luật hải quan, bao gồm việc hàng hóa chưa qua sử dụng, gia công, chế biến tại Việt Nam và phải có tờ khai hải quan xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ đối ứng hợp lệ.
• Hồ sơ hoàn thuế: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định, bao gồm công văn yêu cầu hoàn thuế, tờ khai hải quan nhập khẩu ban đầu, tờ khai hải quan xuất khẩu vào doanh nghiệp chế xuất, hợp đồng mua bán và chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Đối với thuế giá trị gia tăng, văn bản làm rõ việc áp dụng thuế suất đối với hoạt động bán hàng hóa từ nội địa vào doanh nghiệp chế xuất:

• Áp dụng thuế suất 0%: Hàng hóa từ thị trường nội địa bán cho doanh nghiệp chế xuất được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hàng hóa xuất khẩu vào khu phi thuế quan.
• Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: Doanh nghiệp phải có hợp đồng bán hàng hóa ký với doanh nghiệp chế xuất, có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa xuất khẩu, và có tờ khai hải quan đã hoàn thành thủ tục hải quan.
• Trường hợp không đủ điều kiện: Nếu không đáp ứng một trong các điều kiện nêu trên, doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định đối với hàng hóa tiêu dùng nội địa.

Thủ tục hải quan đối với giao dịch mua bán

Tổng cục Hải quan yêu cầu các đơn vị hải quan địa phương hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng thủ tục hải quan đối với loại hình xuất nhập khẩu tại chỗ:

• Thủ tục đối với doanh nghiệp nội địa (bên bán): Thực hiện mở tờ khai hải quan xuất khẩu tại chỗ theo loại hình tương ứng, khai báo đầy đủ thông tin về hàng hóa và đối tác mua hàng là doanh nghiệp chế xuất.
• Thủ tục đối với doanh nghiệp chế xuất (bên mua): Thực hiện mở tờ khai hải quan nhập khẩu tại chỗ đối ứng, khai báo hàng hóa đưa vào doanh nghiệp chế xuất để phục vụ hoạt động sản xuất hoặc hoạt động khác theo quy định.
• Giám sát hải quan: Cơ quan hải quan có trách nhiệm kiểm tra, giám sát việc thực hiện thủ tục hải quan đối ứng giữa hai bên để đảm bảo tính đồng bộ và ngăn ngừa gian lận thương mại, trốn thuế.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 12348/TCHQ-TXNK đã mang lại nhiều tác động tích cực cho hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý nhà nước:

• Giúp tháo gỡ khó khăn về dòng tiền cho các doanh nghiệp nội địa đóng vai trò là nhà cung ứng cho các doanh nghiệp chế xuất thông qua cơ chế hoàn thuế rõ ràng.
• Tạo hành lang pháp lý thống nhất cho các chi cục hải quan địa phương khi xử lý hồ sơ hoàn thuế và áp dụng thuế suất GTGT 0%, tránh tình trạng áp dụng không đồng nhất giữa các địa phương.
• Khuyến khích mối liên kết sản xuất giữa doanh nghiệp nội địa và doanh nghiệp chế xuất, thúc đẩy ngành công nghiệp hỗ trợ trong nước phát triển.