Tổng quan về Công văn 15058/TCHQ-TXNK năm 2014

Công văn 15058/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu của doanh nghiệp nội địa sau đó bán cho doanh nghiệp chế xuất (DNCX). Đây là hoạt động thương mại đặc thù, được quản lý như quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu giữa thị trường nội địa và khu phi thuế quan.

Chính sách thuế nhập khẩu đối với hàng hóa bán cho doanh nghiệp chế xuất

Văn bản làm rõ nguyên tắc áp dụng thuế nhập khẩu đối với các đối tượng hàng hóa dịch chuyển từ nội địa vào doanh nghiệp chế xuất:

• Hoàn thuế nhập khẩu đã nộp: Doanh nghiệp nội địa nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài đã nộp thuế nhập khẩu, sau đó bán nguyên trạng hàng hóa này hoặc đưa vào sản xuất, gia công rồi xuất khẩu sản phẩm vào doanh nghiệp chế xuất thì được hoàn thuế nhập khẩu đã nộp tương ứng với tỷ lệ hàng hóa thực tế xuất khẩu.
• Điều kiện để được hoàn thuế: Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ thủ tục hải quan đối với cả hai đầu (nhập khẩu và xuất khẩu vào DNCX). Đồng thời, phải xuất trình được hợp đồng mua bán ký với DNCX, hóa đơn thương mại, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng và tờ khai hải quan đã được xác nhận thông quan.
• Quy định về việc sử dụng hàng hóa: Hàng hóa được đưa vào doanh nghiệp chế xuất phải được sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của DNCX hoặc xuất khẩu ra nước ngoài thì mới cấu thành điều kiện đủ để doanh nghiệp nội địa được hoàn thuế nhập khẩu đầu vào.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng

Bên cạnh thuế nhập khẩu, chính sách thuế GTGT đối với hoạt động bán hàng cho doanh nghiệp chế xuất cũng được hướng dẫn đồng bộ:

• Áp dụng thuế suất 0%: Hàng hóa từ thị trường nội địa bán cho doanh nghiệp chế xuất được coi là hoạt động xuất khẩu và được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện giám sát hải quan.
• Yêu cầu về hồ sơ thuế GTGT: Doanh nghiệp bán hàng phải có hợp đồng bán hàng hóa, tờ khai hải quan xuất khẩu đã hoàn thành thủ tục, hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn xuất khẩu, và chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
• Các trường hợp ngoại lệ: Một số nhóm hàng hóa tiêu dùng cá nhân phục vụ cho người lao động trong doanh nghiệp chế xuất (như lương thực, thực phẩm, văn phòng phẩm phục vụ sinh hoạt) có thể không được hưởng thuế suất 0% tùy thuộc vào quy định chi tiết của pháp luật thuế GTGT từng thời kỳ.

Thủ tục hải quan và công tác quản lý của cơ quan Hải quan

Để ngăn ngừa gian lận thương mại và trục lợi chính sách hoàn thuế, Tổng cục Hải quan yêu cầu các đơn vị hải quan địa phương thực hiện nghiêm túc quy trình kiểm tra:

• Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế: Cơ quan hải quan có trách nhiệm đối chiếu chặt chẽ giữa tờ khai nhập khẩu ban đầu và tờ khai xuất khẩu vào DNCX về chủng loại, số lượng, trị giá hàng hóa để đảm bảo tính đồng nhất.
• Công tác kiểm tra sau thông quan: Tăng cường kiểm tra thực tế tại doanh nghiệp chế xuất để xác định hàng hóa mua từ nội địa có được đưa vào sử dụng đúng mục đích sản xuất, xuất khẩu hay bị thẩm lậu ngược trở lại thị trường nội địa.