Tổng quan về Công văn 1197/TCT-CS năm 2019

Công văn 1197/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng dầu cám gạo thô. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh nông sản và thức ăn chăn nuôi xác định đúng thuế suất GTGT áp dụng cho sản phẩm này trong từng khâu lưu thông trên thị trường.

Chính sách thuế GTGT đối với dầu cám gạo thô làm nguyên liệu thức ăn chăn nuôi

Theo quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế (Luật số 71/2014/QH13) và các văn bản hướng dẫn thi hành, chính sách thuế đối với mặt hàng dầu cám gạo thô dùng trong lĩnh vực chăn nuôi được quy định cụ thể:

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Mặt hàng dầu cám gạo thô nếu được xác định là thức ăn chăn nuôi hoặc nguyên liệu dùng để sản xuất thức ăn chăn nuôi (phù hợp với quy định của pháp luật về quản lý thức ăn chăn nuôi) thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT từ khâu nhập khẩu đến khâu sản xuất, thương mại bán ra.
• Yêu cầu về hồ sơ: Doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ các hồ sơ, tài liệu chứng minh sản phẩm dầu cám gạo thô đáp ứng các tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật về thức ăn chăn nuôi hoặc nguyên liệu sản xuất thức ăn chăn nuôi theo quy định của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn.

Thuế suất thuế GTGT đối với dầu cám gạo thô là sản phẩm trồng trọt sơ chế

Trường hợp dầu cám gạo thô không sử dụng làm thức ăn chăn nuôi mà được xác định là sản phẩm trồng trọt mới qua sơ chế thông thường, chính sách thuế GTGT được áp dụng theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC:

• Khâu kinh doanh thương mại giữa các doanh nghiệp, hợp tác xã: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán dầu cám gạo thô cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế không ghi, gạch chéo.
• Khâu bán cho các đối tượng khác: Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã bán dầu cám gạo thô cho hộ, cá nhân kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất là 5%.
• Phương pháp tính trực tiếp: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng khi bán dầu cám gạo thô ở khâu thương mại thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.

Hướng dẫn thực hiện và lưu ý cho doanh nghiệp

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và các hồ sơ, tài liệu liên quan để hướng dẫn đơn vị thực hiện đúng quy định:

• Doanh nghiệp cần phân loại rõ mục đích sử dụng và đối tượng khách hàng của mặt hàng dầu cám gạo thô để áp dụng đúng chính sách thuế GTGT tương ứng (không chịu thuế, không phải kê khai tính nộp thuế, hoặc chịu thuế suất 5%).
• Việc lập hóa đơn GTGT phải tuân thủ nghiêm ngặt hướng dẫn đối với từng trường hợp cụ thể nhằm tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.