Giới thiệu về Công văn 1167/TCT-CS năm 2018

Công văn 1167/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án thực hiện nghĩa vụ thuế, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế và hạn chế tối đa các vướng mắc phát sinh trong quá trình chuyển nhượng tài sản, dự án.

Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT, Công văn 1167/TCT-CS làm rõ trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:

• Điều kiện áp dụng: Doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp hoặc hợp tác xã khác.
• Quy định về lập hóa đơn: Khi thực hiện chuyển nhượng thuộc trường hợp này, bên chuyển nhượng phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn phải ghi rõ dòng giá bán là giá chuyển nhượng, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và được gạch chéo.
• Ý nghĩa thực tiễn: Quy định này giúp giảm bớt gánh nặng tài chính tạm thời cho doanh nghiệp nhận chuyển nhượng, đồng thời đơn giản hóa thủ tục hành chính, thúc đẩy hoạt động mua bán, sáp nhập và tái cơ cấu doanh nghiệp diễn ra thuận lợi hơn.

Trường hợp phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Đối với các giao dịch chuyển nhượng không đáp ứng đầy đủ các điều kiện nêu trên, nghĩa vụ thuế GTGT được xác định cụ thể:

• Đối tượng nhận chuyển nhượng không phù hợp: Trường hợp bên nhận chuyển nhượng không phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã (ví dụ: cá nhân, hộ kinh doanh, hoặc các tổ chức khác không có tư cách pháp nhân doanh nghiệp), bên chuyển nhượng bắt buộc phải kê khai và nộp thuế GTGT theo quy định.
• Thuế suất áp dụng: Hoạt động chuyển nhượng trong trường hợp này sẽ áp dụng mức thuế suất thuế GTGT thông thường (thường là 10%) tính trên giá trị chuyển nhượng của dự án hoặc tài sản.

Hướng dẫn về khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

Công văn cũng đưa ra những lưu ý quan trọng liên quan đến việc xử lý thuế GTGT đầu vào đối với dự án đầu tư nhận chuyển nhượng:

• Khấu trừ thuế đầu vào: Doanh nghiệp nhận chuyển nhượng dự án đầu tư được quyền kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng, với điều kiện phải có đầy đủ hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của pháp luật về thuế.
• Hoàn thuế GTGT: Việc hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư nhận chuyển nhượng phải tuân thủ nghiêm ngặt các điều kiện về hoàn thuế đối với dự án đầu tư mới hoặc dự án đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh theo quy định của Luật Thuế GTGT hiện hành.

Kết luận và lưu ý thực thi cho doanh nghiệp

Công văn 1167/TCT-CS năm 2018 là cơ sở pháp lý quan trọng để các doanh nghiệp rà soát lại các giao dịch chuyển nhượng dự án đầu tư của mình. Để tránh các rủi ro pháp lý và bị truy thu thuế, các doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý xác định rõ tư cách pháp lý của bên nhận chuyển nhượng, mục đích tiếp tục sử dụng dự án và hoàn thiện đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán theo đúng hướng dẫn của Tổng cục Thuế.