Tóm tắt Công văn 1158/TCT-CS năm 2017 áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Công văn 1158/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương giải quyết các vướng mắc và thống nhất thực hiện quy định về phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động hoặc mới thành lập.

1. Điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc xác định phương pháp tính thuế GTGT của cơ sở kinh doanh được căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT. Cụ thể:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
• Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng nhưng đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế và đáp ứng các điều kiện về chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
• Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư theo dự án đầu tư được phê duyệt.

2. Quy định về việc nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký phương pháp tính thuế

Công văn làm rõ các thủ tục hành chính liên quan đến việc đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế thông qua Mẫu 06/GTGT:

• Thời hạn nộp thông báo: Doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc đối tượng tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT (Mẫu số 06/GTGT) đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm bắt đầu áp dụng phương pháp tính thuế mới.
• Hệ quả của việc chậm nộp: Trường hợp cơ sở kinh doanh không nộp Mẫu 06/GTGT đúng thời hạn quy định thì phải áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng cho năm tiếp theo.
• Tính ổn định của phương pháp: Phương pháp tính thuế GTGT đã đăng ký hoặc được xác định phải áp dụng ổn định trong chu kỳ 2 năm liên tục.

3. Hướng dẫn xử lý vướng mắc cho doanh nghiệp mới thành lập

Tổng cục Thuế đưa ra các chỉ đạo cụ thể nhằm tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp mới thành lập trong việc xác định doanh thu và phương pháp tính thuế:

• Đối với doanh nghiệp mới thành lập trong năm, việc xác định mức doanh thu để làm cơ sở áp dụng phương pháp tính thuế cho năm tiếp theo được thực hiện bằng cách quy đổi doanh thu thực tế của các tháng hoạt động ra doanh thu của đủ 12 tháng.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm rà soát, tuyên truyền và hướng dẫn kịp thời cho người nộp thuế trên địa bàn thực hiện đúng các thủ tục đăng ký phương pháp tính thuế, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp và tránh các sai sót hành chính không đáng có.

4. Tổ chức thực hiện và trách nhiệm của cơ quan thuế

Công văn 1158/TCT-CS yêu cầu các Cục Thuế địa phương quán triệt sâu sắc các nội dung hướng dẫn đến từng cán bộ, công chức thuế để thực hiện thống nhất. Đồng thời, cơ quan thuế phải chủ động hỗ trợ, giải đáp các vướng mắc phát sinh của doanh nghiệp trong quá trình chuyển đổi hoặc đăng ký phương pháp tính thuế GTGT, đảm bảo môi trường kinh doanh thuận lợi và tuân thủ đúng quy định pháp luật.