Công văn 1847/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương liên quan đến việc áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT). Nội dung công văn tập trung làm rõ các điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ, thủ tục đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ (Mẫu 06/GTGT) và cách xác định doanh thu làm căn cứ tính thuế.

- Điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT

• Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.
• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.

- Quy định về việc nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ

• Doanh nghiệp mới thành lập và doanh nghiệp đang hoạt động có doanh thu dưới 1 tỷ đồng nếu đáp ứng đủ điều kiện về chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT (Mẫu số 06/GTGT) đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Thời hạn nộp Mẫu 06/GTGT đối với doanh nghiệp mới thành lập là trước ngày 20 của tháng sau tháng thành lập hoặc trước thời điểm nộp tờ khai thuế GTGT đầu tiên.
• Đối với doanh nghiệp đang hoạt động có doanh thu dưới 1 tỷ đồng muốn tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ cho chu kỳ tiếp theo, thời hạn nộp Mẫu 06/GTGT chậm nhất là ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm bắt đầu áp dụng chu kỳ mới.

- Cách xác định doanh thu hàng năm để áp dụng phương pháp tính thuế

• Doanh thu hàng năm làm căn cứ xác định phương pháp tính thuế GTGT là doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT của năm trước liền kề.
• Doanh thu này được xác định dựa trên chỉ tiêu "Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế và không chịu thuế" trên các Tờ khai thuế GTGT tháng hoặc quý của năm dương lịch đó.
• Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng trong năm dương lịch thì doanh thu được xác định bằng doanh thu thực tế chia cho số tháng hoạt động và nhân với 12 tháng để ước tính doanh thu năm.

- Xử lý chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT

• Doanh nghiệp đang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế nếu không đáp ứng điều kiện doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên và không nộp Mẫu 06/GTGT đúng hạn để đăng ký tự nguyện thì phải chuyển sang áp dụng phương pháp trực tiếp.
• Doanh nghiệp đang áp dụng phương pháp trực tiếp nếu có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên trong năm dương lịch thì bắt buộc phải chuyển sang áp dụng phương pháp khấu trừ từ năm tiếp theo.
• Các cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm rà soát, hướng dẫn và tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế thực hiện đúng quyền và nghĩa vụ đăng ký phương pháp tính thuế theo quy định của pháp luật.