Giới thiệu về Công văn 328/TCT-CS năm 2017

Công văn 328/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất thực hiện các quy định về đăng ký phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này tập trung tháo gỡ các vướng mắc liên quan đến việc nộp Mẫu 06/GTGT đối với các doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khi lựa chọn phương pháp tính thuế khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp.

Quy định về đối tượng và điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT

Theo nội dung hướng dẫn, các cơ sở kinh doanh muốn áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT phải đáp ứng các điều kiện cụ thể sau:

• Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
• Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng nhưng thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách và hóa đơn chứng từ.
• Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.

Thủ tục và thời hạn nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký phương pháp tính thuế

Công văn 328/TCT-CS hướng dẫn chi tiết về thời hạn và thủ tục nộp Mẫu 06/GTGT để các doanh nghiệp chủ động thực hiện quyền lợi của mình:

• Đối với cơ sở kinh doanh đang hoạt động: Doanh nghiệp có doanh thu dưới 1 tỷ đồng muốn tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ phải gửi Mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm bắt đầu áp dụng phương pháp tính thuế mới. Chu kỳ áp dụng phương pháp tính thuế ổn định trong 02 năm liên tục.
• Đối với doanh nghiệp mới thành lập: Doanh nghiệp mới thành lập phải nộp Mẫu 06/GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế đầu tiên phát sinh. Nếu quá thời hạn này mà doanh nghiệp không nộp Mẫu 06/GTGT thì sẽ phải áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp.

Xử lý các trường hợp chậm nộp hoặc không nộp Mẫu 06/GTGT

Tổng cục Thuế đưa ra nguyên tắc xử lý nghiêm ngặt đối với các trường hợp không tuân thủ thời hạn nộp Mẫu 06/GTGT:

• Trường hợp cơ sở kinh doanh không nộp Mẫu 06/GTGT đúng thời hạn quy định thì cơ quan thuế sẽ tự động chuyển đổi phương pháp tính thuế của cơ sở đó sang phương pháp trực tiếp trên tỷ lệ % doanh thu.
• Doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp do chậm nộp Mẫu 06/GTGT sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và phải sử dụng hóa đơn bán hàng thay vì hóa đơn giá trị gia tăng.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm rà soát, thông báo và hướng dẫn kịp thời cho người nộp thuế để tránh các sai sót hành chính dẫn đến việc thay đổi phương pháp tính thuế ngoài ý muốn của doanh nghiệp.

Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo tính thống nhất và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, Công văn 328/TCT-CS yêu cầu các Cục Thuế:

• Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến quy định về việc đăng ký phương pháp tính thuế GTGT và thời hạn nộp Mẫu 06/GTGT đến toàn bộ doanh nghiệp trên địa bàn.
• Hỗ trợ, giải đáp kịp thời các vướng mắc phát sinh của doanh nghiệp trong quá trình thực hiện thủ tục đăng ký.
• Kiểm tra, giám sát việc tiếp nhận và xử lý hồ sơ đăng ký phương pháp tính thuế của người nộp thuế đúng quy trình, đảm bảo tính minh bạch và đúng pháp luật.