Tóm tắt Công văn 10690/CT-TTHT năm 2017 về thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 10690/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp về việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt đối với các khoản chi phí liên quan đến chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam.

1. Nội dung cốt lõi về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Theo hướng dẫn tại Công văn 10690/CT-TTHT, các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc đưa chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam làm việc được xem xét khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý. Cụ thể:

• Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng dịch vụ hoặc hợp đồng hợp tác với đối tác nước ngoài, trong đó có thỏa thuận rõ ràng về việc doanh nghiệp Việt Nam chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí đi lại, vé máy bay, tiền lưu trú (khách sạn) cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác tại Việt Nam.
• Các khoản chi phí này phải phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Việt Nam.
• Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

2. Quy định về chứng từ đối với chi phí vé máy bay và lưu trú

Để các khoản chi phí mua vé máy bay và tiền thuê phòng cho chuyên gia nước ngoài được tính vào chi phí hợp lý, doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ bộ hồ sơ chứng từ bao gồm:

• Hợp đồng dịch vụ hoặc văn bản thỏa thuận giữa doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài, trong đó ghi rõ điều khoản doanh nghiệp Việt Nam chịu chi phí vé máy bay, chỗ ở cho chuyên gia.
• Quyết định cử đi công tác của phía nước ngoài hoặc văn bản tiếp nhận chuyên gia của doanh nghiệp Việt Nam.
• Vé máy bay (thẻ lên máy bay - boarding pass), hóa đơn dịch vụ lưu trú, hóa đơn đại lý vé máy bay (nếu mua qua đại lý tại Việt Nam).
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phù hợp với quy định của pháp luật về thuế.

3. Ảnh hưởng đối với Thuế nhà thầu nước ngoài và Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Bên cạnh thuế TNDN, văn bản cũng gián tiếp lưu ý doanh nghiệp về nghĩa vụ thuế liên quan khác:

• Về Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT): Trường hợp các chi phí này được thỏa thuận là một phần của giá trị hợp đồng dịch vụ mà doanh nghiệp Việt Nam trả cho nhà thầu nước ngoài, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và nộp thuế nhà thầu theo quy định.
• Về Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Nếu các khoản chi phí như vé máy bay, tiền nhà được chi trả thay cho cá nhân chuyên gia nước ngoài và được xác định là lợi ích của cá nhân đó, doanh nghiệp cần lưu ý tính toán vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia theo đúng quy định hiện hành.

4. Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng ký kết với đối tác nước ngoài để đảm bảo tính chặt chẽ và thống nhất. Việc quy định rõ ràng đối tượng chịu chi phí trong hợp đồng là cơ sở pháp lý cao nhất để cơ quan thuế chấp thuận tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN cuối năm.