Giới thiệu chung về Công văn 1059/CT-TTHT năm 2018

Công văn 1059/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Văn bản này đưa ra các hướng dẫn cụ thể dựa trên các quy định pháp luật hiện hành về thuế và hóa đơn, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tránh các rủi ro pháp lý không đáng có.

Quy định về nghĩa vụ và thời điểm lập hóa đơn giá trị gia tăng

Theo nội dung hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, việc lập hóa đơn GTGT phải tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc sau:

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Tổ chức, cá nhân khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có nghĩa vụ phải lập hóa đơn theo quy định và giao cho khách hàng. Nội dung trên hóa đơn phải phản ánh đúng thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, không được tẩy xóa, sửa chữa.
• Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa: Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Thời điểm lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ: Là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

Các chỉ tiêu bắt buộc và nguyên tắc thể hiện trên hóa đơn GTGT

Công văn nhấn mạnh việc thể hiện các thông tin trên hóa đơn phải đảm bảo tính chính xác và đầy đủ theo quy định của Bộ Tài chính:

• Thông tin định danh: Hóa đơn phải thể hiện rõ ràng tên, địa chỉ, mã số thuế của cả bên bán và bên mua. Trường hợp người mua không có mã số thuế hoặc không lấy hóa đơn thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ theo hướng dẫn của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Đồng tiền thể hiện trên hóa đơn: Chữ viết hiển thị trên hóa đơn là tiếng Việt. Đồng tiền ghi trên hóa đơn là đồng Việt Nam (VND). Trường hợp phát sinh giao dịch bằng ngoại tệ theo quy định của pháp luật về ngoại hối thì tổng số tiền thanh toán được ghi bằng ngoại tệ, phần chữ ghi bằng tiếng Việt và phải ghi rõ tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng tại thời điểm lập hóa đơn.
• Thuế suất thuế GTGT: Doanh nghiệp phải xác định đúng thuế suất thuế GTGT áp dụng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ cụ thể (0%, 5%, 10% hoặc thuộc đối tượng không chịu thuế) để ghi nhận chính xác trên hóa đơn.

Hướng dẫn xử lý đối với các trường hợp sai sót khi lập hóa đơn

Trong quá trình hoạt động, nếu doanh nghiệp phát hiện sai sót trên hóa đơn đã lập và giao cho người mua, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh hướng dẫn xử lý theo các trường hợp cụ thể:

• Trường hợp hóa đơn đã lập chưa giao cho người mua: Nếu phát hiện sai sót, doanh nghiệp thực hiện gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai này, sau đó lập hóa đơn mới thay thế.
• Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa kê khai thuế: Hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Sau đó, người bán lập hóa đơn mới theo đúng quy định để giao cho người mua.
• Trường hợp hóa đơn đã lập, đã giao cho người mua và hai bên đã kê khai thuế: Sau đó mới phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ điều chỉnh tăng/giảm số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số mấy, ký hiệu nào.

Căn cứ pháp lý áp dụng

Các hướng dẫn tại Công văn 1059/CT-TTHT được xây dựng dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật chủ chốt bao gồm:

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Nghị định của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng.