Tóm tắt Công văn 9665/CT-TTHT năm 2017 về lập hóa đơn giá trị gia tăng

Công văn 9665/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Dưới đây là tổng hợp và phân tích chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này dựa trên các quy định pháp luật về thuế và hóa đơn hiện hành.

- Nguyên tắc lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT)

• Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn theo quy định và giao cho khách hàng. Hóa đơn phải được lập ngay khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, hoàn thành dịch vụ hoặc tại thời điểm thu tiền (đối với một số trường hợp đặc thù).
• Nội dung trên hóa đơn phải đúng thực tế phát sinh; không được tẩy xóa, sửa chữa; chữ viết phải cùng một loại mực, không phai và không viết đè chữ lên nhau.
• Hóa đơn phải thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc như: tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán và người mua; tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền; thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT và tổng cộng tiền thanh toán.

- Thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa và dịch vụ

• Đối với bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với cung ứng dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Quy định về đồng tiền và ngôn ngữ thể hiện trên hóa đơn

• Chữ viết hiển thị trên hóa đơn phải là tiếng Việt. Trường hợp cần ghi thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài phải được đặt bên phải trong ngoặc đơn hoặc ngay dưới dòng tiếng Việt và có cỡ chữ nhỏ hơn chữ tiếng Việt.
• Đồng tiền ghi trên hóa đơn là đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là "đ" hoặc "VND").
• Trường hợp người bán được bán hàng thu ngoại tệ theo quy định của pháp luật thì tổng số tiền thanh toán được ghi bằng ngoại tệ, phần chữ ghi bằng tiếng nước ngoài. Đồng thời, người bán phải ghi rõ trên hóa đơn tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam theo quy định của Ngân hàng Nhà nước tại thời điểm lập hóa đơn.

- Xử lý đối với các trường hợp sai sót khi lập hóa đơn

• Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai sót: Phải hủy bỏ hóa đơn cũ và lập hóa đơn mới theo đúng quy định.
• Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót: Người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh tăng/giảm số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số, ký hiệu nào.

Lưu ý: Các hướng dẫn tại Công văn 9665/CT-TTHT nhằm tháo gỡ vướng mắc cụ thể cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ đúng các quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.