Giới thiệu về Công văn 1013/TCT-TTr năm 2015

Công văn 1013/TCT-TTr được Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 nhằm hướng dẫn, chỉ đạo nghiệp vụ cho các cơ quan thuế địa phương về việc thực hiện ấn định thuế đối với người nộp thuế. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp thống nhất quy trình, thẩm quyền và các trường hợp áp dụng biện pháp ấn định thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế, đảm bảo chống thất thu ngân sách nhà nước.

Các nội dung trọng tâm về ấn định thuế theo Công văn 1013/TCT-TTr

- Nguyên tắc áp dụng biện pháp ấn định thuế

• Việc ấn định thuế phải bảo đảm tính khách quan, công bằng, minh bạch và tuân thủ đúng trình tự, thủ tục do pháp luật về quản lý thuế quy định.
• Cơ quan thuế thực hiện ấn định số thuế phải nộp hoặc ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế khi phát hiện hành vi vi phạm pháp luật về thuế.

- Các trường hợp bị ấn định thuế

• Người nộp thuế không thực hiện đăng ký thuế, không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau khi đã được cơ quan thuế đôn đốc bằng văn bản nhưng quá thời hạn quy định.
• Người nộp thuế không nộp, không phản hồi hoặc không cung cấp đầy đủ, chính xác các tài liệu, chứng từ kế toán, hóa đơn theo yêu cầu của cơ quan thuế trong quá trình thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
• Sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ không được phản ánh đầy đủ, trung thực, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm mục đích trốn tránh nghĩa vụ thuế hoặc làm giảm số thuế phải nộp.
• Người nộp thuế có dấu hiệu bỏ trốn hoặc tẩu tán tài sản để không thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định.
• Giao dịch mua bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ không theo giá thị trường hoặc có sự thông đồng, liên kết giữa các bên nhằm mục đích chuyển giá, giảm số thuế phải nộp.

- Căn cứ và phương pháp xác định số thuế ấn định

• Dựa trên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế thu thập từ các nguồn thông tin chính thống, bao gồm kết quả kinh doanh và khai thuế của các kỳ trước đó.
• So sánh với các doanh nghiệp có cùng ngành nghề, quy mô hoạt động, địa bàn kinh doanh để xác định mức doanh thu và tỷ lệ lợi nhuận trung bình làm căn cứ ấn định.
• Sử dụng tài liệu, kết quả xác minh từ các cơ quan chức năng khác hoặc thông tin từ bên thứ ba có liên quan trực tiếp đến giao dịch của người nộp thuế để đối chiếu và xác định nghĩa vụ thuế thực tế.

- Thẩm quyền và quy trình thực hiện ấn định thuế

• Thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp có thẩm quyền ra quyết định ấn định thuế bằng văn bản gửi cho người nộp thuế.
• Quyết định ấn định thuế phải nêu rõ lý do ấn định, căn cứ pháp lý, phương pháp tính toán và số thuế cụ thể phải nộp, đồng thời ấn định thời hạn nộp tiền thuế ấn định và tiền phạt (nếu có).
• Người nộp thuế có quyền khiếu nại hoặc khởi kiện hành chính đối với quyết định ấn định thuế nếu có căn cứ cho rằng quyết định đó không đúng quy định pháp luật. Trong thời gian giải quyết khiếu nại, người nộp thuế vẫn phải chấp hành nộp số thuế đã bị ấn định, trừ trường hợp cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định tạm đình chỉ thi hành.